Сохранить в избранное

Имущественный налоговый вычет

БОРИСЕНКО Наталья Валерьевна,
аудитор

Вопрос: В декабре 2020 года работник обратился в организацию за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам, понесенным в сентябре 2020 года на покупку квартиры стоимостью 95 873,70 бел. руб. Согласно предоставленным документам работник произвел расчет с продавцом квартиры следующим образом.

Продолжение читайте в нашем материале.


  • согласно договору купли-продажи 47 873,70 бел. руб. работник оплатил продавцу до подписания договора;
  • 48 000,00 бел. руб. оплачено продавцу за счет кредитных средств.

С декабря 2020 года по август 2021 года работнику ежемесячно предоставляется имущественный налоговый вычет по понесенным расходам в размере 47 873,70 руб. В августе 2021 года работник предоставил в бухгалтерию карт-чеки (распечатаны им на бумаге после расчета через интернет-банкинг, без печати банка) по ежемесячному погашению основного долга и начисленных процентов по кредитному договору, начиная с сентября 2020 года.

Имеет ли право организация предоставить имущественный вычет по суммам согласно квитанциям об уплате кредита, тем самым накапливая сумму по предоставлению имущественного налогового вычета, если работник карт-чеки предоставил не сразу вместе с договором купли-продажи?

На момент покупки квартиры и заключения кредитного договора с банком работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Ответ: При определении размера налоговой базы в соответствии с пп. 3, 4 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены квартиры, кредитного договора, а также на погашение (возврат) кредитов банков, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных ими на приобретение на территории Республики Беларусь квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение на территории Республики Беларусь квартиры предоставляется после государственной регистрации права собственности на нее (ч. 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Таким образом, при приобретении квартиры имущественный налоговый вычет предоставляется на основании копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на квартиру, копии договора купли-продажи квартиры, а также документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения квартиры (абз. 7, 17 п. 2 ст. 211 НК).

Если в договоре купли-продажи указано, что оплата стоимости квартиры произведена покупателем до подписания или в момент подписания договора купли-продажи, то продавец и покупатель тем самым зафиксировали факт совершения ими расчета в самом договоре. В таком случае именно договор купли-продажи является документом, подтверждающим несение покупателем расходов по оплате стоимости приобретаемой квартиры. Иных документов, подтверждающих проведение расчетов между покупателем и продавцом, в части суммы 47 873,70 бел. руб. не требуется.

Если расчет за приобретенную квартиру осуществлялся за счет кредитных средств, имущественный налоговый вычет предоставляется в том числе на основании документов, подтверждающих фактическое погашение кредитов, включая проценты по ним (абз. 12 ч. 1 п. 2 ст. 211 НК).

В письме Национального банка Республики Беларусь от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественного налоговых вычетов» определено, что при перечислении денежных средств получателю платежа в безналичном порядке посредством использования кредитной или дебетовой банковской платежной карточки (далее – карточка) документом, служащим подтверждением совершения операции и являющимся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов согласно п. 2 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34), является карт-чек.

Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями Инструкции № 34 иную информацию, в том числе реквизиты (сведения), перечень которых устанавливается банком самостоятельно. Таким образом, в случае осуществления работником платежей, дающих ему право на получение имущественного налогового вычета, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в том числе дистанционных, карт-чек или выписка будет являться одним из документов, позволяющих получать такой налоговый вычет, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.).

На основании изложенного, если работник предоставил для получения имущественного вычета карт-чек, распечатанный им на бумаге без печати банка, но при этом карт-чек содержит данные о фамилии, имени, отчестве физического лица, сумме, дате оплаты и назначении платежа, то такой карт-чек будет являться в целях предоставления вычета подтверждающим расходы документом.

Имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения права на него – с месяца, в котором произведены расходы на приобретение жилья, в пределах начисленного дохода. Не использованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах календарного года. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования (ч. 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

На заметку: Следует отметить, что перенос неиспользованных остатков имущественного вычета на последующие налоговые периоды предусмотрен с 2006 года (ч. 6 подп. 1.1 п. 1 ст. 15 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (ред. от 12.05.2009), утратил силу с 01.01.2010), то есть право на вычет за прошлые годы плательщик имеет только по расходам, произведенным с 01.01.2006.

Льготы по налогам, которые не использованы плательщиком, могут быть использованы им, если не истекло 5 лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для их использования (абз. 4 ч. 2 п. 4 ст. 35 НК). При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (ч. 2 п. 1 ст. 223 НК).

На основании изложенного организация вправе предоставить работнику имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным им на покупку квартиры, а именно по сумме 47 873,70 бел. руб., а также в размере погашенного кредита и процентов по нему (по мере произведения расходов), в пределах полученного работником налогооблагаемого дохода.

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 21 августа 2021 г.


Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Проведение аттестации педагогических работников
Лихарев Иван Инокентьевич, магистр педагогических

Вопрос: Как долго должны храниться материалы по аттестации педагогических работников на присвоение квалификационных категорий?

Ответ эксперта читайте в нашем материале.

Читать подробнее
Календарь событий
31 августа 2022
Жук Ольга Юрьевна, Шевченко Татьяна Анатольевна
Актуальные вопросы ведения делопроизводства в организации
Подробнее
30 августа 2022
Богатко Антон Викторович
Особенности организации и проведения закупок товаров (работ, услуг) при строительстве
Подробнее
Здавстувствуйте, данный браузер не поддерживется нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.