Права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций

1. Если провести сравнительный анализ прав резидентов и нерезидентов, то можно сделать следующие выводы:

1.1. резидентам и нерезидентам предоставлены следующие новые права:

• проводить валютные операции в соответствии с Законом № 226-З (в редакции Закона), иными актами валютного законодательства;
• открывать счета в банках Республики Беларусь и иностранных банках с соблюдением требований Закона № 226-З (в редакции Закона);
• не зачислять при экспорте, импорте на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь, белорусские рубли и иностранную валюту в случаях, предусмотренных Законом № 226-З (в редакции Закона). Необходимо отметить, что данное право касается только резидентов, так как обязанность обеспечить в рамках экспортно-импортных операций зачисление на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь, возложена только на резидентов.

1.2. исключены из Закона № 226-З (в редакции Закона) следующие права резидентов и нерезидентов:

• знакомиться с актами (справками) проверок, проведенных органами валютного контроля и (или) агентами валютного контроля;
• представлять письменные возражения в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, проведенной органами валютного контроля и (или) агентами валютного контроля. Письменные возражения о несогласии с фактами, изложенными в акте проверки, прилагаются к акту проверки;
• обжаловать действия органов валютного контроля и (или) агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Исключение этих прав из Закона № 226-З вовсе не означает, что у проверяемых субъектов их не будет. Исключаемые права содержатся в иных актах законодательства (например, в Положении о порядке организации и проведения проверок, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510).

2. Обязанности резидентов и нерезидентов.

2.1. Появляются новые обязанности резидентов и нерезидентов:

• при использовании счетов, открытых в банках Республики Беларусь и иностранных банках, соблюдать требования Закона № 226-З (в редакции Закона), иных актов валютного законодательства;
• регистрировать (за исключением нерезидентов) валютные договоры и представлять документы и иную информацию об исполнении обязательств по зарегистрированным валютным договорам в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь (далее – Национальный банк). На сегодняшний день в соответствии с подп. 1.11 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком. Данный порядок установлен в Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 апреля 2009 г. № 46.

Регистрации не подлежат валютные договоры, одной из сторон которых являются:

• Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством, Национальный банк, Министерство финансов;
• банки Республики Беларусь, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь» (далее – Банк развития) при проведении операций с валютными ценностями, относимых к банковским операциям;
• иные резиденты, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь;
• предусматривать (за исключением нерезидентов) в валютных договорах сроки исполнения обязательств нерезидентами, указанные в Законе № 226-З (в редакции Закона);
• указывать назначение платежа и перевода в белорусских рублях и иностранной валюте по проводимым валютным операциям, а также представлять документы и иную информацию, подтверждающие указанное назначение платежа и перевода, в случаях и порядке, установленных Национальным банком. В соответствии с п. 11 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66, при приеме расчетных и иных документов банки проверяют их подлинность, правильность оформления (формирования), в том числе наличие в них обязательных реквизитов. Банки не осуществляют контроль за наличием в платежных инструкциях информации о назначении платежа, за исключением случаев, установленных законодательством, договорами, заключенными между банком и клиентом, банком-корреспондентом.

2.2. Исключаются следующие обязанности резидентов и нерезидентов:

• вести учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь;
• выполнять предписания органов валютного контроля и агентов валютного контроля об устранении выявленных нарушений.

Основные правила проведения валютных операций

1. Резиденты и нерезиденты проводят валютные операции в соответствии с требованиями валютного законодательства на основании заключенных ими валютных договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств.

Таким образом, основанием для проведения валютных операций будет являться валютный договор либо иное основание, предусмотренное в белорусском (иностранном) законодательстве.

Необходимо отметить, что на сегодняшний день согласно п. 3 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 72 (далее – Правила № 72), валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств.

Валютные договоры, заключаемые между резидентами и нерезидентами, должны предусматривать сроки исполнения обязательств нерезидентами:

• по оплате переданных нерезиденту товаров, нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества в аренду (внесению арендной платы и иных связанных с арендой платежей), выполненных работ, оказанных услуг (в рамках экспорта);
• по возврату нерезидентом белорусских рублей, иностранной валюты, внесенных резидентом в качестве предварительной оплаты, в случае неисполнения или исполнения не в полном объеме нерезидентом обязательств по передаче товаров, нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества в аренду, выполнению работ, оказанию услуг (в рамках импорта).

2. Резиденты следующих категорий:

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;
• дипломатические представительства, консульские учреждения и иные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
• Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь;
• нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро;
• адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, проводят валютные операции в порядке, установленном для юридических лиц – резидентов.

В настоящее время в соответствии с п. 4 Правил № 72 индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, – резиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций – резидентов, кроме валютных операций, при совершении которых для них законодательством Республики Беларусь определен особый порядок их проведения.

3. Нерезиденты следующих категорий:

• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в иностранных государствах;
• организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь, их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
• дипломатические представительства, консульские учреждения и иные представительства иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
• международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
• иностранные государства, их административно-территориальные (государственно-территориальные) образования, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь, проводят валютные операции в порядке, установленном для юридических лиц – нерезидентов.

Согласно п. 5 Правил № 72 индивидуальные предприниматели – нерезиденты проводят валютные операции в порядке, установленном для субъектов валютных операций – нерезидентов, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

4. Согласно Закону валютные операции между резидентами, между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами могут проводиться в наличной и безналичной формах, в том числе в виде денежных переводов, в случаях, предусмотренных Законом № 226-З (в редакции Закона).

На сегодняшний день по общему правилу, закрепленному в ст. 9 Закона № 226-З, расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичной форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка. Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо в безналичной форме в порядке, установленном законодательством.

5. Закон устанавливает следующее правило: наличная иностранная валюта, полученная юридическими лицами – резидентами при проведении валютных операций, подлежит зачислению на их счета, открытые в банках Республики Беларусь и (или) иностранных банках, за исключением наличной иностранной валюты, полученной:

• при проведении оперативно-розыскных мероприятий и (или) досудебного производства уполномоченными в соответствии с законодательными актами государственными органами и должностными лицами;
• при проведении выставок, ярмарок, спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий на территории иностранного государства и направленной на оплату расходов на такие мероприятия в период их проведения;
• на расходы, связанные со служебными командировками, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), разъездами индивидуального предпринимателя за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, из-за пределов Республики Беларусь, выплатой компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) на территории иностранного государства;
• в иных случаях, установленных законодательными актами.

6. Что касается юридических лиц – нерезидентов: наличная иностранная валюта, полученная юридическими лицами – нерезидентами, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений и иных представительств иностранных государств, находящихся в Республике Беларусь, при проведении валютных операций в Республике Беларусь, подлежит зачислению на их счета, открытые в банках Республики Беларусь.

7. Согласно Закону в случаях, когда валютные операции проводятся в наличной иностранной валюте, юридические лица вправе выдавать сдачу на сумму, меньшую, чем сумма минимального номинала банкноты соответствующей иностранной валюты, в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, установленному Национальным банком на день проведения валютной операции.

В настоящее время субъекты валютных операций вправе выдавать сдачу на сумму, меньшую, чем сумма минимального номинала банкноты соответствующей иностранной валюты, в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранным валютам, установленному Национальным банком на день совершения валютной операции, при проведении валютных операций с участием физических лиц.

8. Закон устанавливает следующее правило: валютные операции в иностранной валюте между резидентами, между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами запрещены, если иное не установлено Законом № 226-З (в редакции Закона). Исключения из данного правила, а также случаи получения резидентами белорусских рублей и (или) иностранной валюты на счета, открытые в иностранных банках, могут устанавливаться Президентом Республики Беларусь, законами, совместными постановлениями Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка.

9. В случае, если основное денежное обязательство по валютному договору выражено и подлежит оплате в иностранной валюте, она может использоваться также при уплате неустойки (штрафа, пени) и возмещении убытков в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением этого валютного договора, а также может использоваться при уплате процентов за пользование чужими денежными средствами, если валютным договором или законодательством предусмотрен данный вид гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства.

10. При отсутствии валютных ограничений в Республике Беларусь валютные операции в белорусских рублях между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами проводятся в безналичной форме без ограничений, а в наличной форме – при условии соблюдения предельного размера расчетов наличными белорусскими рублями, определяемого законодательными актами и нормативными правовыми актами Национального банка (на сегодняшний день предельно допустимый размер расчетов составляет 100 базовых величин на протяжении одного дня (п. 97 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 117).

11. Валютные операции с ценными бумагами в белорусских рублях и ценными бумагами в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами проводятся с учетом требований законодательства о ценных бумагах без ограничений, если иное не установлено Законом № 226-З (в редакции Закона), а также не установлены валютные ограничения.

12. Закон устанавливает еще одно правило: валютные операции, в отношении которых Законом № 226-З (в редакции Закона), иными актами валютного законодательства не установлены порядок и условия их проведения, проводятся резидентами и нерезидентами без ограничений. Откровенно говоря немного необычная норма, которая пока не вписывается в сегодняшнюю правовую действительность. Сегодня, например, между резидентами действует правило: запрещено все (использование иностранной валюты), что прямо не разрешено. А по Закону получается, что если у нас имеет место валютная операция, которая не урегулирована валютным законодательством, то ее разрешено проводить без ограничений. Но с другой стороны есть норма Закона, согласно которой валютные операции в иностранной валюте между резидентами, между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами запрещены, если иное не установлено статьями 11–14 Закона № 226-З (в редакции Закона). Налицо имеет место норма законодательства, требующая разъяснения ее применения.

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 26 августа 2020 г.