Сохранить в избранное

Добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии

Борисенко Наталья Валерьевна, аудитор

С 1 октября 2022 г. в Республике Беларусь введен новый вид пенсионного страхования – добровольное страхование дополнительной накопительной пенсии с финансовой поддержкой государства (далее – ДНПС). Основным документом, регулирующим вопросы ДНПС, является Указ Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии» (далее – Указ № 367).

Данный нормативный документ состоит из трех частей: непосредственно перечисленные нормы Указа № 367, приложение к Указу № 367, содержащее термины и их определения, используемые в Указе № 367 (далее – Приложение № 367), и непосредственно Положение о порядке и условиях осуществления добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии (далее – Положение № 367).

Осуществление ДНПС возложено на республиканское унитарное страховое предприятие «Стравита» (далее – страховщик).

Право участвовать в ДНПС имеют работающие граждане, за которых работодателем уплачиваются обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, при условии, что на дату начала срока ДНПС до достижения ими общеустановленного пенсионного возраста остается не менее 3 лет, а именно моложе следующего возраста: 55 лет – для женщин, 60 лет – для мужчин (п. 3.1 Указа № 367). Работающим гражданином являются гражданин Республики Беларусь, иностранный гражданин и лицо без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, физическое лицо, являющееся собственником имущества (участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющее функции его руководителя (п. 8 Приложения № 367). Работающий гражданин, заключивший со страховщиком договор ДНПС, в целях применения Указа № 367 именуется страхователем (п. 13 Приложения № 367).

Цель программы ДНПС – формирование работающим гражданином на протяжении своей трудовой деятельности дополнительных пенсионных сбережений за счет средств нанимателя и своих собственных средств путем ежемесячных отчислений страховых взносов в РУСП «Стравита».

Новый механизм страхования работает следующим образом.

Работник самостоятельно заключает договор с РУСП «Стравита» и соглашается направлять страховые взносы (за счет своих средств) в счет пенсионного накопления на свой именной лицевой счет от 1 до 10 % из сумм выплат, начисленных в пользу страхователя (работника). Счет соответственно открыт в страховой компании.

Обращаем ваше внимание, что под суммами выплат, начисленных в пользу работника, понимаются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных в Перечне № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (п. 14 Приложения № 367).

Работодатель также должен будет уплачивать дополнительный взнос в том же размере, но не превышающем 3 %, т.е. от 1 % до 3 %. В итоге суммарный минимальный тариф составляет 2 %, суммарный максимальный тариф – 13 % (п. 3.4 Указа № 367). Вариативность размера тарифа представлена в таблице.

      Работник      

      Работодатель     

      ИТОГО:      

1 %

1 %

2 %

2 %

2 %

4 %

3 %

3 %

6 %

3 %

10 %

3 %

13 %

Для работника участие в добровольном накопительном страховании пенсии – это его право, а для его работодателя, если работник заключил договор ДНПС, – обязанность. При этом для работодателя в случае уплаты взносов на ДНПС снижается размер обязательного страхового взноса на пенсионное страхование на величину страхового взноса за счет средств работодателя при условии уплаты им страховщику страховых взносов в размере, определенном в п. 3.4 Указа № 367. Важно, что новый механизм страхования не повлечет дополнительной нагрузки для нанимателя, так как обязательный страховой взнос на пенсионное страхование будет соразмерно уменьшен.

Рассмотрим на примере.

Работодатель ежемесячно перечисляет в ФСЗН сумму в размере 35 % от объекта для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН (ст. 5 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)). На пенсионное страхование:

  • для работодателя – 28 % (за счет работодателя);
  • для работников – 1 % (за счет работника).

Размер страховых взносов на социальное страхование составляет 6 % (за счет работодателя).

Заработная плата работника организации, которая производит отчисления в ФСЗН в размере 34 % (28 % + 6 %), за ноябрь составила 700 руб. Сумма исчисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН равна 245 руб. ((700 x 34 %) + (700 x 1 %)). Данную сумму наниматель обязан перечислить в ФСЗН.

Работник организации заключил с РУСП «Стравита» договор ДНПС, выбрав тариф страхования 13 %. 10 % из 13 % уплачивает сам работник от своих доходов, отчисления идут в накопление дополнительной пенсии. 3 % уплачивает наниматель. Работодатель в этом случае уплачивает ежемесячные обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в бюджет фонда не 28 %, а за вычетом этих 3 % – т.е. 25 %. В итоге для нанимателя в сумме размер взносов, как и ранее, составит 28 %. Разница лишь в том, что страховые взносы в размере 25 % перечисляются в Фонд, а 3 % – в РУСП «Стравита».

Какие преимущества для страховщика определены п. 3.6 Указа № 367:

  1. Дополнительные накопительные пенсии освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

  2. Работник, который является плательщиком подоходного налога с физических лиц, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов, в порядке, предусмотренном в ст. 210 НК. Иными словами, суммы страховых взносов в РУСП «Стравита», уплаченных работником, уменьшают налогооблагаемую базу по подоходному налогу.

  3. На страховые взносы за счет средств работодателя обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.

  4. Начисленные суммы страховых взносов по договору ДНПС за счет средств работодателя включаются им в затраты (расходы) по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Пример.

Работнику по основному месту работы начислена заработная плата за ноябрь 2022 г. в размере 1500 руб. Подоходный налог по ставке 13 % составит 195 руб. (1500 руб. х 13 %). Страховой взнос в размере 1 % в ФСЗН составит 15 руб. (1500 руб. х 1 %). К выдаче работнику 1290 руб. (1500 руб. – 195 руб. – 15 руб.)

Вариант, если работник заключил договор ДНПС и уплатил страховые взносы в размере 150 руб. (1500 руб. х 10 %) (тариф по договору ДНПС 13 %: 10 % – взносы работника, 3 % – взносы работодателя.).

Предоставлен социальный налоговый вычет в размере уплаченного страхового взноса. Подоходный налог по ставке 13 % составит 175,5 руб. ((1500 руб. – 150 руб.) х 13 %).

Страховой взнос в размере 1 % в ФСЗН составит 15 руб. (1500 руб. х 1 %). К выдаче работнику 1159,5 руб. (1500 руб. – 150 руб. – 175,5 руб. – 15 руб.).

Если говорить о выгоде от ДНПС, то особый интерес этот вид страхования должен вызвать у работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию (далее – ППС), которые имеют право выбора доплаты к заработной плате вместо права на профессиональную пенсию в будущем согласно подп. 1.2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.09.2013 № 441 «О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования и пенсионного обеспечения». Это касается работников, у которых специальный стаж работы до 1 января 2009 года отсутствует или составляет менее половины требуемого для назначения пенсии по возрасту за работу с особыми условиями труда или пенсии за выслугу лет. В том случае, если работник выбрал доплату взамен ППС по Указу № 441, то новый вид страхования дает возможность работникам направить часть полученных денежных средств (или все полученные средства) для участия в этом новом виде страхования. Рассмотрим преимущества такого выбора на примере водителя пассажирского транспорта. Так, размер взносов на ППС для таких работников составляет 6 % (ст. 6 Закона № 118-З). Размер ежемесячной доплаты взамен ППС не может быть менее суммы взносов на ППС. В случае участия в добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии гражданин, выбрав тариф взноса, например 3 %, будет иметь накопление на дополнительную пенсию в размере 6 %, так, 3 % будет удерживаться из его заработной платы и соразмерно 3 % будет отчислять работодатель. Оставшиеся 3 % от доплаты – это дополнительный текущий ежемесячный доход. Таким образом, работник накапливает дополнительную пенсию в размере 6 %, как и размер взносов на ППС до выбора доплаты, и плюс уже сегодня имеет прибавку к заработной плате в размере еще 3 %.

Страховая сумма по договору ДНПС является расчетной величиной. РУСП «Стравита» на последнюю дату каждого месяца в течение срока ДНПС осуществляет перерасчет страховой суммы, исходя из фактически уплаченных страховых взносов за вычетом расходов на ведение дела, нормы доходности и величины начисленной дополнительной доходности (страхового бонуса) на дату расчета. Норма доходности по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования устанавливается в размере ставки рефинансирования Национального банка, действующей в соответствующем периоде срока страхования (п. 8 Положения № 367).

Под нормой доходности понимается выраженный в процентах уровень гарантированного дохода от осуществления страховщиком инвестиций посредством вложения и размещения средств страховых резервов (п. 5 Приложения № 367).

Страховым случаем по договору ДНПС является достижение страхователем общеустановленного пенсионного возраста (п. 3 Положения № 367). Срок выплаты дополнительной накопительной пенсии устанавливается продолжительностью 5 или 10 лет. Срок выплаты определяется страхователем при заключении договора ДНПС и указывается в заявлении о страховании. Такой срок исчисляется со дня подачи заявления о выплате страхового обеспечения (ч. 2 п. 18 Положения № 367). Выплата осуществляется в белорусских рублях путем перечисления во вклад или на иной банковский счет, указанный работником в заявлении о выплате страхового обеспечения (п. 18 Положения № 367).

Досрочная выплата дополнительной накопительной пенсии работнику, а именно до достижения общеустановленного пенсионного возраста (для женщин – 58 лет, для мужчин – 63 года), не производится, за исключением случаев установления ему в период до достижения общего пенсионного возраста I или II группы инвалидности (п. 19 Положения № 367). Вместе с тем прекратить уплату страховых взносов можно. В этом случае фактически уплаченные страховые взносы фиксируются на именном лицевом счете работника, на них продолжит начисляться доходность. Выплата будет осуществляться только после наступления общеустановленного пенсионного возраста исходя из накопленных средств.

Денежные средства по страхованию дополнительной накопительной пенсии наследуются по закону. В случае смерти работника, который не успел получить причитающуюся ему сумму страхового обеспечения, остаток накопленной суммы выплачивается его наследникам (ч. 4 п. 17 Положения № 367).

Рассмотрим алгоритм ДНПС.

Шаг 1. Подача работником в РУСП «Стравита» заявления и заключение договора.

Договор ДНПС заключается в письменной форме на основании письменного заявления работающего гражданина путем выдачи РУСП «Стравита» работающему гражданину страхового свидетельства (п. 4 Положения № 367).

В заявлении о страховании работающий гражданин указывает:

  • фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется), число, месяц, год рождения, данные документа, удостоверяющего личность;

  • информацию о работодателе;

  • тариф по договору ДНПС;

  • срок, в течение которого он намерен получать дополнительную накопительную пенсию;

  • страховой номер – уникальный идентификационный код, присвоенный индивидуальному лицевому счету в рамках ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного социального страхования;

  • информацию о способах информационного взаимодействия (направление сообщений на адрес электронной почты, СМС-оповещение и другое) и иные контактные данные (ч. 2 п. 4 Положения № 367).

Договор ДНПС в письменной форме может быть заключен в электронном виде через официальный сайт страховщика.

При получении заявления о страховании, поступившего через сайт страховщика, страховщик проводит идентификацию работающего гражданина в порядке, установленном законодательством о страховании. В случае невозможности идентифицировать работающего гражданина страховщик уведомляет его путем направления сообщения в электронном виде о невозможности заключения договора ДНПС и необходимости его личного присутствия для заключения такого договора (ч. 5 п. 4 Положения № 367).

Подтверждением заключения договора ДНПС в электронном виде является страховое свидетельство, которое направляется страхователю в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью, выработанной с использованием личного ключа.

Существенными условиями договора ДНПС являются:

  • тариф;

  • срок, в течение которого страхователь намерен получать дополнительную накопительную пенсию.

Важно:

Страховщик отказывает в заключении договора ДНПС, если работодатель работающего гражданина находится в процессе ликвидации и (или) экономической несостоятельности (банкротства).

Шаг 2. Открытие работнику именного лицевого счета.

После заключения договора ДНПС на страхователя открывается именной лицевой счет. Номер именного лицевого счета соответствует страховому номеру и указывается в страховом свидетельстве (ч. 1 п. 5 Положения № 367).

Шаг 3. Уведомление работником работодателя о заключении договора ДНПС.

Работник уведомляет работодателя о заключении договора ДНПС или об участии в ДНПС путем предоставления работодателю копии страхового свидетельства (с предъявлением оригинала) и заявления об удержании страхового взноса, который подлежит уплате за счет средств работника. Если договор ДНПС заключен в электронном виде, работодателю предоставляется электронное страховое свидетельство, воспроизведенное на бумажном носителе, и заявление об удержании (ч. 1, 2 п. 6 Положения № 367).

Шаг 4. Уведомление страховщиком (РУСП «Стравита») ФСЗН о заключенных договорах ДНПС.

Страховщик уведомляет ФСЗН о заключенных договорах ДНПС ежеквартально не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 2 п. 5 Положения № 367).

Шаг 5. Уплата работодателем страховых взносов по договору ДНПС.

Страховые взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования уплачиваются работодателем ежемесячно не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, за исключением случаев, указанных в ч. 2 и 3 п. 7 Положения № 367.

В случаях, когда день выплаты заработной платы установлен позднее 15-го числа текущего месяца, работодатель уплачивает страховые взносы не позднее 15-го числа следующего месяца.

При отсутствии у работодателя установленного дня выплаты заработной платы страховые взносы уплачиваются не позднее 15-го числа текущего месяца.

Страховые взносы по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования уплачиваются страховщику единым платежом.

Досрочная уплата страховых взносов за следующий месяц не допускается.

Страховые взносы уплачиваются путем их перечисления на текущий (расчетный) банковский счет страховщика.

При уплате страховых взносов работодатель независимо от количества страхователей направляет страховщику список страхователей, в отношении которых осуществлена уплата страховых взносов, с указанием по каждому страхователю именного лицевого счета, суммы выплат, начисленных в его пользу, и суммы уплаченных страховых взносов. Список страхователей направляется в виде электронного документа посредством ОАИС (ч. 1–7 п. 7 Положения № 367). Основанием для снижения размера обязательного страхового взноса на пенсионное страхование работодателя в ФСЗН являются надлежаще оформленные списки, переданные в Фонд в сроки, установленные в п. 7 Положения № 367.

Шаг 6. Действие работодателя в случае недоплаты / переплаты страховых взносов.

Если страховщиком выявлена недоплата (переплата) страховых взносов, то страховщик в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения списка страхователей, информирует об этом работодателя. В случае недоплаты страховых взносов работодатель обязан в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения информации от страховщика, доплатить страховые взносы и представить страховщику уточненный список страхователей. В случае переплаты страховых взносов работодатель обязан в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения информации от страховщика, представить страховщику уточненный список страхователей, а страховщик в течение одного рабочего дня после получения уточненного списка страхователей обязан перечислить работодателю денежные средства в размере переплаченных страховых взносов (ч. 8 п. 7 Положения № 367).

Какие особенности системы ДНПС можно отметить.

В течение срока ДНПС страхователь не более одного раза в год вправе обратиться к страховщику с письменным заявлением об изменении тарифа по договору ДНПС. Также возможно как приостановить, так и возобновить уплату страховых взносов по договору ДНПС на основании письменного заявления страхователя, поданного страховщику в течение срока ДНПС. В этих случаях работник обязан уведомить работодателя о приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов по договору путем представления работодателю копии заявления о приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов с отметкой страховщика, содержащей дату принятия этого заявления, в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия страховщиком такого заявления. Приостановление (возобновление) уплаты страховых взносов по договору ДНПС осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уведомления работодателя (п. 10 Положения № 367).

Также хотелось бы проакцентировать внимание на преимуществах ДНПС для работников, а именно:

  • дополнительный доход в пенсионном периоде;

  • часть накоплений (1–3 %) на дополнительную накопительную пенсию формируется за счет средств государства (перечисленных из общей солидарной пенсионной системы – из бюджета ФСЗН);

  • гарантия сохранности пенсионных накоплений – государство гарантирует страховые выплаты по договорам страхования, заключенным с государственным предприятием «Стравита»;

  • пониженный размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, перечисляемый в ФСЗН, за работающего гражданина никак не отразится на размере его будущей трудовой пенсии.


Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 3 ноября 2022 г.


Сохранить в избранное
Вам будет интересно
Представительства иностранных организаций
Борисенко Наталья Валерьевна, аудитор

Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь (п. 2 ст. 15 НК). Иностранная организация не является налоговым резидентом Республики Беларусь и исполняет налоговые обязательства:

  1. по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь;
  2. в отношении доходов от источников в Республике Беларусь;
  3. в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь (ч. 2 п. 3 ст. 15 НК).

О налогообложении представительств иностранных организаций читайте в нашем материале.

Читать подробнее
Новые документы Смотреть все
О внесении изменения в план мероприятий ("дорожную карту") по созданию условий для обеспечения беспрепятственного перемещения товаров Евразийского экономического союза с территории государства - члена Евразийского экономического союза, не имеющего общей границы ни с одним из государств-членов, на территорию другого государства-члена через территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза. Распоряжение Совета Евразийской экономической комиссии от 25 января 2023 г. №2 О внесении изменений в пункт 3.1.8 плана мероприятий по реализации Стратегических направлений развития евразийской экономической интеграции до 2025 года. Распоряжение Совета Евразийской экономической комиссии от 25 января 2023 г. №4 О дополнении повестки дня девятой сессии Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь седьмого созыва. Постановление Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь от 25 января 2023 г. №533-П7/IX
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.