Сохранить в избранное

Какие виды деятельности облагаются налогом на профессиональный доход?

С 1 января 2023 г. в Беларуси вводится новый вид налога – налог на профессиональный доход. Правительство определило перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход. Данное решение закреплено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».

Подробнее о вопросах уплаты налога на профессиональный доход читайте в материале.

С 1 января 2023 г. Налоговый кодекс дополнен Главой 40 «Налог на профессиональный доход».

Примечание:

Зарегистрированные пользователи ЭТАЛОН-ONLINE могут уже сейчас ознакомиться с будущей редакцией кодекса и узнать подробнее кто является плательщиком указанного налога, а также об особенностях его исчисления

Кто является плательщиками налога на профессиональный налог?

Плательщиками налога на профессиональный доход (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

Согласно постановлению Правительства № 851 указанный перечень включены такие виды деятельности, как:

1.    ремесленная деятельность;

2.    деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

3.    реализация физическими лицами товаров потребителям:

  • на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
  • котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).

Примечание:

Исключение составляет разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

4.     выполнение работ (оказание услуг): видеосъемка событий; деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу; кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; настройка, ремонт музыкальных инструментов; парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; репетиторство; фотосъемка, изготовление фотографий и иных;

5.    предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;

6.    Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).

Примечание:

На вид деятельности, указанный в последнем пункте списка, уплата налога на профессиональный доход распространяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности (предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Какой доход признается базой для налогообложения?

Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:

  • от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;
  • от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.

ВАЖНО!

Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:

  • подоходного налога с физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности;

  • обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц

Какие действуют ставки налога на профессиональный доход?

Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:

  • 10 % – в отношении доходов, полученных плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • 20 % – в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, независимо от размера примененного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 3813 Налогового Кодекса.

Какие льготы существуют по уплате налога?

Лицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на уменьшение суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 белорусских рублей.

Примечание:

Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода. Остаток налогового вычета, не использованного в текущем календарном году, подлежит применению в последующие календарные годы.

ВАЖНО!

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Льготы по налогу на профессиональный доход в части размера обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определяются в порядке, установленном законодательством о социальном страховании.

В какие сроки необходимо уплатить налог?

Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Осуществить уплату налога на профессиональный доход посредством приложения «Налог на профессиональный доход».

ВАЖНО!

Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.

Другие материалы по теме:


Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Подоходный налог. Новации 2024 г.
Борисенко Наталья Валерьевна, аудитор

С 1 января 2024 г. Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З) внесены изменения в гл. 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), регулирующую порядок исчисления подоходного налога. Рассмотрим наиболее значимые из них постатейно.

Читать подробнее
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.