Сохранить в избранное

Выходное пособие: подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Борисенко Н.В.


Выходным пособием считается гарантийная денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения по инициативе нанимателя за невиновные его действия по не зависящим от работника причинам, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.

Читайте в материале:

  • В каких случаях выплачивается выходное пособие.
  • Порядок налогообложения выходного пособия.
  • Уплата страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

 Цель выходного пособия состоит в смягчении последствий, наступаемых для работника в связи с потерей им работы (ч. 4 Решения Конституционного Суда Республики Беларусь от 01.02.2001 № Р-106/2001 «О выходном пособии, выплачиваемом в соответствии с законодательством на основании коллективного договора при увольнении работника в связи с окончанием срока действия контракта»).

Случаи, когда выплачивается выходное пособие, предусматриваются Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее – ТК) и иными актами законодательства, а также коллективным договором. Право работника на получение выходного пособия напрямую зависит от основания прекращения трудового договора. Иное, например, непрерывный стаж работы у нанимателя не может влиять на право работника на выходное пособие или на уменьшение его размера. При этом законодательство не запрещает увеличивать размер выходного пособия по сравнению с размером, предусмотренным ТК. В таких случаях наниматель улучшает положение работника по сравнению с законодательством о труде.

ВАЖНО!

Выходные пособия, предусмотренные ТК, не выплачиваются совместителям (ч. 7 ст. 48 ТК). За исключением, если выплата совместителям такого пособия предусматривается нанимателем в ЛНПА (ч. 3 ст. 7 ТК).

Законодательством определены основания и размеры выплаты выходного пособия. Так, например, при расторжении трудового договора, за исключением контракта, в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка (ч. 2 ст. 48 ТК). При расторжении трудового договора в связи с отказом от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка. При этом в случае прекращения трудового договора по причине установления неполного рабочего времени менее половины нормальной продолжительности рабочего времени работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее одного среднемесячного заработка (ч. 4 ст. 48 ТК, п. 5 ст. 35 ТК). Предусмотрены также и иные основания выплаты пособия.

Порядок налогообложения выходного пособия зависит от того, на каком основании оно выплачивается, а именно в соответствии с законодательством или ЛНПА.

Подоходный налог.

Освобождаются от подоходного налога выходные пособия, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат плательщика (абз. 4 п. 4 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Пример 1.

Наниматель уменьшает работнику размер оплаты труда. В соответствии с ч. 2 ст. 32 ТК уменьшение оплаты труда относится к изменению существенных условий труда. Работник не соглашается работать в новых условиях и трудовой договор расторгается. Работнику наниматель согласно ЛНПА выплачивает выходное пособие в размере трех среднемесячных заработных плат.

В данном случае часть выходного пособия в размере двухнедельных заработков освобождается от подоходного налога, а часть в размере разницы между двухнедельным заработком и суммой трех среднемесячных заработных плат подлежит налогообложению подоходным налогом.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Согласно ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (далее – Перечень), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем.

Справочно: Перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

В п. 2 Перечня поименовано выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта). Таким образом, сумма выходного пособия не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, даже если размер пособия превышает размер, минимально гарантированный законодательством.

Пример 2.

Начальные данные как в Примере 1. Вся сумма выходного пособия, выплаченная работнику при расторжении трудового договора в связи изменением существенных условий труда, в размере трех среднемесячных заработных плат не будет являться объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.


Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 22 июля 2020 г.


Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Видеонаблюдение и видеосъемка как обработка персональных данных. Видеосъемка граждан, осуществляемая журналистами и блогерами
Полещук Д.Г., юрист, кандидат юридических наук, доцент

Необходимо ли согласие граждан на обработку персональных данных при распространении информационных сообщений и (или) материалов, подготовленных журналистами и блогерами с использованием аудио- и видеозаписи, кино- и фотосъемки физического лица.

Читайте в нашем материале.

Читать подробнее
Календарь событий
до 29 июля 2024 г.
Общественное обсуждение
Проект постановления Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении форм промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса»
Подробнее
до 26 июля 2024 г.
Общественное обсуждение
Проект Закона Республики Беларусь «О риэлтерской деятельности»
Подробнее
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.