Сохранить в избранное

Типичные нарушения при исчислении НДС

Борисенко Н.В.

Вместе с экспертом рассмотрим ситуацию на примере:

Торговая организация от поставщика, где 70 % работников являются инвалидами, получает изделия, изготовленные этим предприятием. В товарных накладных на приход товара всегда указывалось «Освобождение от НДС согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)». В результате сбоя бухгалтерской программы в документах на отгрузку изделий такая запись не производилась. При этом торговая организация, приобретающая изделия и реализующая на сторону, как и ранее, не исчисляла НДС от реализации таких изделий, зная, что численность инвалидов на предприятии не поменялась.

Разъяснение эксперта:

Организация допустила ошибку, не исчисляя НДС от реализации изделий, полученных по товарным накладным, в которых не произведена запись, определенная ч. 3 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), а именно «Освобождение от НДС согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Поясним почему.

Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период (ч. 1 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК, абз. 2 п. 5 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»). При этом освобождение от НДС распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, приобретенные у плательщиков, указанных в ч. 1 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК. Основанием для применения покупателем освобождения от НДС служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь» (ч. 3 подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК). Таким образом, указанная льгота является сквозной лишь при условии наличия соответствующей записи в первичных учетных документах. В ином случае обороты по реализации изделий в полном объеме будут являться объектом для начисления НДС.

Допущенные ошибки в бухгалтерском учете исправляют на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.

На основании бухгалтерской справки-расчета предприятию следует сделать запись:

Д-т 90-2 – К-т 68-2

– отражается сумма НДС, начисленная от реализации изделий, полученных по накладным, в которых не произведена запись «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Исправления в налоговом учете производят в соответствии с нормами ст. 40 НК. Корректировке подлежат показатели, отраженные в стр. 1 разд. I части I декларации.

Справочно: при обнаружении в декларации, поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию и представить ее по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения.

Если в отношении налога, исчисляемого нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражают в декларации за прошлый налоговый период.

При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражают в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (п. 6 ст. 40 НК).

Справочно: За неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога предусмотрен штраф на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП).

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 18 июня 2020 г

Напоминаем, что работать со всеми кодексами в актуальном состоянии в ЭТАЛОН-ONLINE может любой желающий без регистрации.

А для всех, кто связан с финансовыми вопросами, полезным будет наш комплект «ЭТАЛОН. Главный бухгалтер», посредством которого можно получить доступ как к законодательству, так и к экспертным материалам в области налогообложения и бухгалтерского учета. До 31 августа 2020 г. оформить доступ к нему можно по специальной акционной цене.

Акция ЭТАЛОН.Главный бухгалтер


Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Порядок устранения нарушений законодательства о защите персональных данных
Сафаревич Денис Захарович, юрист

Вопрос: 

По итогам проведенной проверки Национальный центр защиты персональных данных вынес в отношении проверяемого субъекта предписание и установил месячный срок для устранения нарушений. Срок прошел, нарушения не устранены. Установлена ли административная ответственность за невыполнение предписания?

Читать подробнее
Календарь событий
12 июня 2024 г.
Тяглова Ирина Юрьевна, Варухина Юлия Петровна
Вебинар "Распоряжение государственным имуществом и его учет"
Подробнее
6 июня 2024 г.
Спиридонова Ольга Николаевна
Вебинар "Актуальные вопросы пенсионного обеспечения"
Подробнее
28 мая 2024 г.
Нагорнова Светлана Александровна
Вебинар "Актуальные вопросы арендных отношений и безвозмездного пользования государственным имуществом"
Подробнее
30 мая 2024 г.
Пещенко Елена Александровна
Вебинар "Порядок исчисления среднего заработка с учетом изменений законодательства. Возмещение командировочных расходов"
Подробнее
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.