Сохранить в избранное

Подоходный налог-2021: льготы и вычеты

В 2021 году согласно Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе, касающиеся вопросов уплаты подоходного налога с физических лиц.

Разбираемся с учетом нового налогового законодательства в некоторых особенностях исчисления подоходного налога с физических лиц, какие доходы освобождаются от подоходного налога.

1614321980991.JPEG

Обращаем внимание, что Налоговый кодекс (НК) в действующей редакции со всеми изменениями и дополнениями в ЭТАЛОН-ONLINE в свободном доступе без регистрации в системе.

Какой размер ставки подоходного налога?

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 %.

Кроме того, по каждому из видов доходов ставки подоходного налога установлены в статье 214 НК.

Примечание:

Кроме того, до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %. Указанная мера направлена на консолидацию доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

Как определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц?

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом к облагаемому подоходным налогом доходу применяются налоговые вычеты.

Согласно НК подоходным налогом с физических лиц облагаются следующие доходы полученные:

1. от источников в Республике Беларусь и/или за пределами Республики Беларусь (для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь):

  • дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, ИП или иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, от иностранной организации;
  • страховое возмещение и/или обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации или представительство иностранной организации, а также от иностранной страховой организации;
  • доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь и за ее пределами объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь или за ее пределами, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику;
  • доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества на территории Республики Беларусь; акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части; иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и за ее пределами;
  • вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, ИП, нотариусов, адвокатов, представительства иностранных организаций;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;
  • иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь или за ее пределами.

2. от источников в Республике Беларусь (для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).

ВАЖНО!

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

  1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;
  3. в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);
  4. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выданных плательщику, или компенсации в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, в размере стоимости спортивной формы, униформы, фирменной одежды, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации;
  5. и иные (полный перечень указан в статье в пункте 2 статьи 196 НК).

Какие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц?

Перечень таких доходов определен в статье 208 НК. К ним относятся:

  • пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;
  • денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, а также проценты, начисленные за период размещения этих средств в банковские вклады (депозиты) физических лиц;
  • пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
  • все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику);
  • суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;
  • не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (исключение составляют доходы, указанные в пунктах 14, 24, 29 и 30 ст. 208 НК), освобождаются от подоходного налога независимо от их размера;
  • доходы, полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога независимо от их размера;
  • единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов;
  • до 1 января 2025 г. доходы, полученные инвесторами — физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь;
  • премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений;
  • другие.

Примечание:

Согласно Закону № 72-З увеличены размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога, например:

  • стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП, до 954 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
  • доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно до 7 521 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  • доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:

  • организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы) до 2 272 руб. от каждого источника в течение календарного года;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), до 150 руб. от каждого источника в течение календарного года.

Напоминаем, что 19 января 2021 г. в НЦПИ состоялся открытый online-семинар «Налоговое законодательство – 2021 для физических лиц», где эксперты разъясняли налоговые изменения по вопросам исчисления и уплаты физлицами транспортного, подоходного, земельного налогов, налога на недвижимость и др. Смотрите полезное видео.



Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Подоходный налог. Новации 2024 г.
Борисенко Наталья Валерьевна, аудитор

С 1 января 2024 г. Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З) внесены изменения в гл. 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), регулирующую порядок исчисления подоходного налога. Рассмотрим наиболее значимые из них постатейно.

Читать подробнее
Календарь событий
до 27 июня 2024 г.
Общественное обсуждение
Проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Кодекса Республики Беларусь о недрах»
Подробнее
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.