Сохранить в избранное

Земельный налог. Кто должен платить и какие установлены льготы?

В 2021 году согласно Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе, касающиеся вопросов уплаты земельного налога.

Разбираемся с учетом нового налогового законодательства в некоторых особенностях исчисления земельного налога с организаций и физических лиц.

shutterstock_FC00025.jpg

Кто должен уплачивать земельный налог?

Плательщиками земельного налога признаются:

  • организации;

Примечание:

Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации.

При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, такие земельные участки (части земельных участков) подлежат налогообложению земельным налогом в порядке, предусмотренном законодательством.

  • физические лица;

Примечание:

Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

  • индивидуальные предприниматели.

ВАЖНО!

Отсутствие у организаций и физлиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности не являются основанием для непризнания этих организаций и физлиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

Какие объекты облагаются земельным налогом?

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:

  • принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
  • принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
  • иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

За что платить земельный налог не надо?

  • земли общего пользования населенных пунктов;
  • земельные участки:
  • занятые кладбищами;
  • общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) в дачных кооперативах, садоводческих товариществах, а также иных некоммерческих организациях, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
  • земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
  • земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
  • земли запаса;
  • земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
  • земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
  • земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами.

Какие существуют льготы по уплате земельного налога?

Согласно статьи 239 Налогового кодекса установлен перечень земельных участков, в отношении которых установлены льготы по уплате земельного налога организациями.

Примечание:

Предусмотренное освобождение от земельного налога, не распространяется на земельные участки:

  • принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Для физических лиц также установлены льготы.

Так, освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам – физическим лицам:

  • земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • членам многодетных семей;
  • военнослужащим срочной военной службы;
  • физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
  • участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
  • земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалидам I и II группы;
  • несовершеннолетним детям;
  • лицам, признанным недееспособными;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
  • лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалиду I или II группы;
  • несовершеннолетнему ребенку;
  • лицу, признанному недееспособным;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
  • земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

Как определяется налоговая база для уплаты земельного налога?

Статьей 240 Налогового кодекса установлены особенности определения налоговой базы.

Она определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Для ряда земель (пункт 6 статьи 240 Налогового кодекса) в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка, к ним относятся:

  • земли сельскохозяйственного назначения;
  • земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8608 бел. рублей за гектар;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5738 бел. рублей за гектар;
  • земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 15 648 бел. рублей за гектар;
  • иные.

Какие установлены размеры земельного налога?

Порядок установления ставок земельного налога определен в статье 241 Налогового кодекса.

Так, установлены ставки земельного налога:

Примечание:

При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли.

ВАЖНО!

Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:

  • занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,97 белорусского рубля за гектар;
  • по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам;

Примечание:

В указанном порядке ставки налога устанавливаются на:

  • земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;

  • сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;

  • сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;

  • земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

  • на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением некоторых земель и земельных участков, устанавливаются:
  • для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон – в размере 172,13 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой многоквартирной зоны – в размере 11,49 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой усадебной зоны – в размере 22,96 белорусского рубля за гектар.

При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются с увеличением на коэффициент 1,6.

ВАЖНО!

Ставки земельного налога применяются по фактическому функциональному использованию на земельные участки:

  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
  • самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Установлены также категории участков, в отношении которых организации вправе применять коэффициенты (в размере от 0,2 до 0,8) к годовой ставке земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 243 Налогового кодекса.


Сохранить в избранное
Читайте также в разделе
Вам будет интересно
Расходы нанимателя на питание работников
Борисенко Наталья Валерьевна, аудитор

Каким образом осуществляется бухгалтерский и налоговый учет приобретения обедов для своих работников за счет организации, читайте в материале.

Читать подробнее
Календарь событий
до 26 июля 2024 г.
Общественное обсуждение
Проект Закона Республики Беларусь «О риэлтерской деятельности»
Подробнее
Видео
Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.