12Апр 2021

Земельный налог. Кто должен платить и какие установлены льготы?

В 2021 году согласно Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе, касающиеся вопросов уплаты земельного налога.

Разбираемся с учетом нового налогового законодательства в некоторых особенностях исчисления земельного налога с организаций и физических лиц.

shutterstock_FC00025.jpg

Кто должен уплачивать земельный налог?

Плательщиками земельного налога признаются:

  • организации;

Примечание:

Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации.

При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, такие земельные участки (части земельных участков) подлежат налогообложению земельным налогом в порядке, предусмотренном законодательством.

  • физические лица;

Примечание:

Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

  • индивидуальные предприниматели.

ВАЖНО!

Отсутствие у организаций и физлиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности не являются основанием для непризнания этих организаций и физлиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

Какие объекты облагаются земельным налогом?

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:

  • принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
  • принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
  • иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

За что платить земельный налог не надо?

  • земли общего пользования населенных пунктов;
  • земельные участки:
  • занятые кладбищами;
  • общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) в дачных кооперативах, садоводческих товариществах, а также иных некоммерческих организациях, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
  • на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
  • земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
  • земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
  • земли запаса;
  • земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
  • земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
  • земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами.

Какие существуют льготы по уплате земельного налога?

Согласно статьи 239 Налогового кодекса установлен перечень земельных участков, в отношении которых установлены льготы по уплате земельного налога организациями.

Примечание:

Предусмотренное освобождение от земельного налога, не распространяется на земельные участки:

  • принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Для физических лиц также установлены льготы.

Так, освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам – физическим лицам:

  • земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • членам многодетных семей;
  • военнослужащим срочной военной службы;
  • физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
  • участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
  • земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
  • лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалидам I и II группы;
  • несовершеннолетним детям;
  • лицам, признанным недееспособными;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
  • лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалиду I или II группы;
  • несовершеннолетнему ребенку;
  • лицу, признанному недееспособным;
  • земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
  • земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

Как определяется налоговая база для уплаты земельного налога?

Статьей 240 Налогового кодекса установлены особенности определения налоговой базы.

Она определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Для ряда земель (пункт 6 статьи 240 Налогового кодекса) в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка, к ним относятся:

  • земли сельскохозяйственного назначения;
  • земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8608 бел. рублей за гектар;
  • участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5738 бел. рублей за гектар;
  • земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 15 648 бел. рублей за гектар;
  • иные.

Какие установлены размеры земельного налога?

Порядок установления ставок земельного налога определен в статье 241 Налогового кодекса.

Так, установлены ставки земельного налога:

Примечание:

При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли.

ВАЖНО!

Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:

  • занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,97 белорусского рубля за гектар;
  • по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам;

Примечание:

В указанном порядке ставки налога устанавливаются на:

  • земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;

  • сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;

  • сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;

  • земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

  • на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением некоторых земель и земельных участков, устанавливаются:
  • для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон – в размере 172,13 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой многоквартирной зоны – в размере 11,49 белорусского рубля за гектар;
  • для жилой усадебной зоны – в размере 22,96 белорусского рубля за гектар.

При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются с увеличением на коэффициент 1,6.

ВАЖНО!

Ставки земельного налога применяются по фактическому функциональному использованию на земельные участки:

  • предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
  • самовольно занятые;
  • находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Установлены также категории участков, в отношении которых организации вправе применять коэффициенты (в размере от 0,2 до 0,8) к годовой ставке земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 243 Налогового кодекса.


Пожалуйста, поверните свое устройство в горизонтальное положение.
Заказать
звонок