Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ от 31 января 2020 г. «ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, в т.ч. сдает принадлежащие ему жилые помещения в аренду физлицам. При этом он применяет общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 16 %. Вправе ли ИП вывести деятельность по сдаче жилых помещений в аренду за рамки ОСН и уплачивать по этой деятельности единый налог с ИП и иных физлиц?.»)

Вопрос: ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, в т.ч. сдает принадлежащие ему жилые помещения в аренду физлицам. При этом он применяет общую систему налогообложения (далее – ОСН) с уплатой подоходного налога по ставке 16 %.

Вправе ли ИП вывести деятельность по сдаче жилых помещений в аренду за рамки ОСН и уплачивать по этой деятельности единый налог с ИП и иных физлиц (далее – единый налог)?

 

Ответ: Да, ИП вправе уплачивать единый налог при сдаче принадлежащих ему жилых помещений в аренду (предоставлении мест для краткосрочного проживания) физлицам и применять ОСН при осуществлении иных видов деятельности.

 

Обоснование: ИП является плательщиком единого налога при оказании потребителям определенных услуг (выполнении работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП. В частности, такими объектами налогообложения единым налогом для плательщиков ИП признаются (абз. 2 ст. 334, абз. 5 ст. 335, подп. 1.1.8, 1.1.9 п. 1 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)):

– предоставление мест для краткосрочного проживания;

– сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

Единый налог уплачивается ИП не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено ч. 2 п. 1 ст. 343 НК (ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

Уплата единого налога заменяет, в частности, уплату подоходного налога с физлиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 336 НК).

В свою очередь ИП, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный НК, если не уплатили за отчетный период текущего календарного года единый налог. ИП, уплатившие за отчетный период текущего календарного года единый налог, обязаны до окончания этого года применять порядок налогообложения, установленный гл. 33 НК, т.е. уплачивать единый налог (п. 5 ст. 336, п. 2 ст. 337, ст. 341 НК).

Таким образом, при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, в частности, при предоставлении жилых помещений в аренду (мест для краткосрочного проживания), ИП вправе самостоятельно определять, какую систему (режим) налогообложения в отношении данных видов деятельности он будет применять:

а) с уплатой единого налога;

или же в отношении всех осуществляемых им видов деятельности

б) с применением ОСН с уплатой подоходного налога с физлиц;

в) с уплатой налога при упрощенной системе налогообложения при соблюдении условий гл. 32 НК (подп. 1.2.1 п. 1 ст. 326, п. 5 ст. 336 НК).

Учитывая изложенное, ИП, применяющий ОСН с уплатой подоходного налога, вправе вывести деятельность по сдаче жилых помещений в аренду физлицам за рамки ОСН и уплачивать по этой деятельности единый налог.

 

КОРОТАЕВ С.Л.,

партнер аудиторской компании «АудитКонсульт», доктор экономических наук, профессор

 

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 31 января 2020 г.