Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ от 8 сентября 2020 г. «ИП (УСН с НДС) сдает оборудование в аренду ООО, директором которого является супруг ИП. Директор работает в ООО по контракту и не является его участником. Но в то же время директор приходится сыном учредителю ООО. По какой ставке ИП должен уплатить налог в бюджет: 3 % - с выручки, учитываемой при УСН, или 16 % - от дохода с уплатой подоходного налога?.»)

Вопрос: ИП (УСН с НДС) сдает оборудование в аренду ООО, директором которого является супруг ИП. Директор работает в ООО по контракту и не является его участником. Но в то же время директор приходится сыном учредителю ООО. По какой ставке ИП должен уплатить налог в бюджет: 3 % – с выручки, учитываемой при УСН, или 16 % – от дохода с уплатой подоходного налога?

 

Ответ: ИП выручку от сдачи оборудования в аренду ООО, директором, но не участником, которого является супруг ИП, облагает по ставке 3 % с уплатой налога при УСН с НДС.

 

Обоснование: Для ИП, применяющих УСН, уплата налога при УСН заменяет уплату подоходного налога (ч. 1 подп. 1.2.1 п. 1 ст. 326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

В то же время сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, получаемых ИП от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых ИП являются одновременно (ч. 2 подп. 1.2.1 п. 1 ст. 326 НК):

– физлицами – участниками, собственниками имущества этих коммерческих организаций;

– супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества таких коммерческих организаций.

В указанной ситуации ИП получает доход от ООО, в котором директором является супруг ИП.

Однако директор ООО (супруг ИП) не является участником ООО.

С другой стороны, ИП и учредитель ООО не являются по отношению друг к другу ни супругами, ни родителями (усыновителями, удочерителями) и детьми (в том числе усыновленными, удочеренными), а состоят в отношениях свойства: невестка и свекровь (абз. 3, 4 ч. 2 ст. 195, ч. 2 подп. 1.2.1 п. 1 ст. 326 НК).

Таким образом, оснований для исчисления подоходного налога с доходов, полученных ИП, применяющим УСН, от ООО, в котором учредителем является свекровь, а директором – муж, у ИП не возникает.

Соответственно у ИП возникает обязанность по исчислению налога при УСН.

Сумма арендной платы, получаемая ИП на УСН с НДС, включается в выручку, учитываемую при налогообложении налогом при УСН по ставке 3 % (подп. 5.3 п. 5 ст. 328, подп. 1.2 п. 1 ст. 329 НК).

 

ЯРОШ М.Ф.,

экономист

 

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 8 сентября 2020 г.