Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ от 27 апреля 2017 г. «Организация получила оплату за товар, отгруженный до 01.07.2016. Образовалась отрицательная суммовая разница. Организация должна выставить дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный, поскольку исходный ЭСЧФ в то время не создавался. Необходимо ли ждать подписания ЭСЧФ покупателем для того, чтобы уменьшить налоговую базу на суммовую разницу?.»)

Вопрос: Организация получила оплату за товар, отгруженный до 01.07.2016. Образовалась отрицательная суммовая разница. Организация должна выставить дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный, поскольку исходный ЭСЧФ в то время не создавался. Необходимо ли ждать подписания ЭСЧФ покупателем для того, чтобы уменьшить налоговую базу на суммовую разницу?

Ответ: Необходимо, поскольку дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный создается на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС.

Обоснование: В случае корректировки (увеличения, уменьшения) с 1 июля 2016 г. оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженных в налоговых декларациях (расчетах) по НДС, представленных за отчетные периоды, наступившие до 1 июля 2016 г., создаются дополнительные ЭСЧФ без указания в них ссылки на исходный ЭСЧФ, если результаты таких корректировок подлежат отражению в декларациях по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.