Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 2 апреля 2020 г. «Индивидуальный предприниматель применяет УСН без уплаты НДС. Планирует воспользоваться услугами в электронной форме иностранной компании Gооg1е LLС 1600 Amphiheatre Park way Mountain View, CA 94043 USA в личных и коммерческих целях. Возникает ли в данной ситуации обязанность по уплате НДС у индивидуального предпринимателя?.»)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН без уплаты НДС. Планирует воспользоваться услугами в электронной форме иностранной компании Goog1е LLC 1600 Amphiheatre Park way Mountain View, CA 94043 USA в личных и коммерческих целях.

Возникает ли в данной ситуации обязанность по уплате НДС у индивидуального предпринимателя?

Ответ: При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги. Данная норма предусмотрена пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

В силу вышеизложенной нормы НК у физических лиц, приобретающих услуги у иностранных организаций, обязанность по исчислению и уплате НДС не возникает.

Таким образом, НДС не уплачивается при приобретении у иностранной организации услуг в личных целях физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем.

В случае оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается Республика Беларусь, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям иностранные организации обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь (пункт 1 статьи 141 НК).

Перечень услуг в электронной форме закрытый и определен пунктом 4 статьи 117 НК.

Для уплаты НДС иностранная организация должна зарегистрироваться в налоговом органе Республики Беларусь.

Компания Goog1е LLC 1600 Amphiheatre Park way Mountain View, CA 94043 USA не состоит на учете в налоговом органе, следовательно, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги в электронной форме у вышеуказанной компании.

Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety-minskobl-ru/view/r-vopros-individualnyj-predprinimatel-primenjaet-usn-bez-uplaty-nds-planiruet-vospolzovatsja-uslugami-v-36075/, 02.04.2020