Документация (Документация «Документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены.»)

Приложение 23

к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
03.01.2019 № 2

В инспекцию Министерства по налогам и сборам
(далее – инспекция МНС)

Признак

Пометить
Х

по ______________________________________________

Внесение изменений и (или) дополнений

(наименование района, города, района в городе)

управление (отдел) по работе с плательщиками по

________________________________________________

(наименование района)

Код инспекции МНС

УНП¹

ОКЭД²

________________________________________________

(наименование плательщика)

________________________________________________

(место нахождения плательщика)

________________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

руководителя, телефон)

за

год

(четыре цифры года)

№
п/п

Показатель

1.

Раздел 1. Сведения об анализируемой сделке (группе однородных сделок)

1.1

Документ (документы), в котором определена цена анализируемой сделки (группы однородных сделок)

Наименование документа

Номер (номера)

Дата (даты)

Договор

Группа договоров по однородным сделкам

Дополнение к договору

Спецификация

Другое
 ________________________________________________________

(указать)

1.2

Группа однородных сделок

 ___________________

(указать да или нет)

1.3

Вид сделки (группы однородных сделок)

Реализация товара³

Реализация работ (услуг)³

Реализация имущественных прав³

Предоставление в пользование имущества³

Предоставление кредитов (займов)³

Реализация ценных бумаг³

Погашение ценных бумаг³

Реализация производных финансовых инструментов³

Приобретение товара³

Приобретение работ (услуг)³

Приобретение имущественных прав³

Получение в пользование имущества³

Получение кредитов (займов)³

Приобретение ценных бумаг³

Приобретение производных финансовых инструментов³

1.4

Цель приобретения товара (работы, услуги), имущественных прав

Конечное потребление³

Перепродажа³

Использование в производстве³

Иное

 ______________________________________________________________________________________________________

(указать)

1.5

Количество участников сделки (группы однородных сделок)

1.6

Условия осуществления платежей

Предоплата³

 __________________________________________________

(указать размер предоплаты в проценте от цены сделки)

Последующая оплата (отсрочка)³

 ______________________________________________

(указать период)

Рассрочка³

 ______________________________________________

(указать период)

Иные особенности осуществления платежей

 _______________________________________________________________________

(указать)

2

Раздел 2. Сведения о контрагенте плательщика по анализируемой сделке

2.1

Сведения о юридическом лице, с которым совершена анализируемая сделка

Полное наименование юридического лица⁴

УНП юридического лица в стране регистрации или его аналог (при наличии)

2.2

Сведения о физическом лице, с которым совершена анализируемая сделка

Фамилия⁴

Собственное имя⁴

Отчество⁴ (если таковое имеется)

УНП физического лица в стране регистрации или его аналог (при наличии)

2.3

Сведения о руководителе контрагента плательщика на дату совершения анализируемой сделки

Фамилия⁴

Собственное имя⁴

Отчество⁴ (если таковое имеется)

2.4

Страна регистрации контрагента или место его постоянного нахождения⁵

3

Раздел 3. Данные о взаимозависимости сторон анализируемой сделки

3.1

Стороны сделки являются учредителями (участниками) одной организации, и доля прямого и (или) косвенного участия каждой стороны сделки в организации составляет не менее 20 процентов³

Размер доли прямого участия плательщика, %

Размер доли прямого участия второй стороны сделки, %

Размер доли косвенного участия плательщика, %

Размер доли косвенного участия второй стороны сделки, %

3.2

Одно юридическое или физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организациях – сторонах сделки и доля такого участия в каждой из этих организаций – сторон сделки составляет не менее 20 процентов³

Размер доли прямого участия в плательщике, %

Размер доли прямого участия во второй стороне сделки, %

Размер доли косвенного участия в плательщике, %

Размер доли косвенного участия во второй стороне сделки, %

3.3

У сторон сделки подлинным владельцем является одно и то же физическое лицо³

3.4

У сторон сделки состав коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) более чем на 50 процентов состоит из одних и тех же физических лиц совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце седьмом части второй пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Республики Беларусь³

3.5

Одна из сторон сделки (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в абзаце седьмом части второй пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Республики Беларусь) выступает учредителем (участником) другой организации – стороны сделки, и доля прямого и (или) косвенного такого участия составляет не менее 20 процентов³

Размер доли прямого участия плательщика, %

Размер доли прямого участия второй стороны сделки, %

Размер доли косвенного участия плательщика, %

Размер доли косвенного участия второй стороны сделки, %

3.6

Одно лицо осуществляет (непосредственно или косвенно) контроль над сторонами сделки³

3.7

Стороны сделки являются организациями, учредителями (участниками) которых являются физические лица, состоящие в соответствии с законодательством в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя (удочерителя) и усыновленного (удочеренного), а также опекуна, попечителя и подопечного, и доля прямого и (или) косвенного участия таких физических лиц в этих организациях составляет не менее 20 процентов³

Размер доли прямого участия плательщика, %

Размер доли прямого участия второй стороны сделки, %

Размер доли косвенного участия плательщика, %

Размер доли косвенного участия второй стороны сделки, %

4

Раздел 4. Структура холдинга (группы компаний)

4.1

Схематичная структура холдинга (группы компаний)

 _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(привести схему с описанием)

4.2

Полное наименование управляющей компании холдинга⁴

4.3

Месторасположение управляющей компании холдинга⁵

4.4

Основной вид деятельности холдинга (группы компаний)

 _______________________________________________________________________________________________________

(указывается для каждой из сторон анализируемой сделки)

5

Раздел 5

5.1

Описание особенностей отрасли, к которой относится анализируемая сделка и (или) деятельность сторон анализируемой сделки

5.2

Состояние конкуренции на рынке товаров (работ, услуг)

5.3

Доля плательщика на рынке товаров (работ, услуг), %

6

Раздел 6. Описание предмета анализируемой сделки⁶

6.1

Сведения о товаре, за исключением драгоценных металлов

6.1.1

Наименование товара

6.1.2

Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС⁷, десять знаков

6.1.3

Стоимость товара⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.1.4

Единица измерения товара

6.1.5

Дата отгрузки (полу-
чения)

Цена за единицу изме-
рения^8, 9, 10

Количество (объем) товара

Условия доставки согласно Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс – 2010)

Место погрузки товара¹¹

Место разгрузки товара¹¹

Вид транспорта, которым транспортировался товар¹¹

Качественные характеристики товара¹¹

Сведения о торговой марке¹¹

Страна происхож-
дения^5, 11

Наименование производителя¹¹

Цена последующей реализации товаров (при наличии)^8, 9

6.2

Сведения о работе (услуге)

6.2.1

Наименование работы (услуги)

6.2.2

Код ОКП¹², девять знаков

6.2.3

Сведения о торговой марке

6.2.4

Наименование производителя

6.2.5

Стоимость работы (услуги)⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.2.6

Дата (даты) выполнения работы (оказания услуги)

6.3

Сведения об имущественных правах

6.3.1

Наименование имущественных прав

6.3.2

Сведения о торговой марке

6.3.3

Стоимость имущественного права⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.4

Сведения о предоставленном (полученном) в пользование имуществе

6.4.1

Наименование предоставленного (полученного) в пользование имущества

6.4.2

Размер платы за предоставление (получение) в пользование имущества (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов)⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.5

Сведения о кредитах (займах)

6.5.1

Сумма кредита (займа)⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.5.2

Дата погашения кредита (займа)

6.5.3

Размер процентной ставки по кредиту (займу), %

6.5.4

Сроки выплаты процентов по кредиту (займу)

6.5.5

Вид процентной ставки по кредиту (займу)

Фиксированная³

Плавающая³

6.5.6

Порядок погашения кредита (займа)

6.5.7

Сведения о кредитном рейтинге кредитополучателя (заемщика) (при наличии)

Кредитный рейтинг кредитополучателя (заемщика)

Дата присвоения кредитного рейтинга

Наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитополучателю (заемщику) кредитный рейтинг

6.5.8

Способ обеспечения исполнения обязательств (при наличии)

6.6

Сведения о ценных бумагах

6.6.1

Вид ценной бумаги

6.6.2

Категория ценной бумаги

6.6.3

Тип ценной бумаги

6.6.4

Цена одной ценной бумаги⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.6.5

Количество ценных бумаг

6.6.6

Общая стоимость ценных бумаг⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.6.7

Процент (доход) по ценной бумаге

Доход

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

Процент

6.6.8

Сведения о кредитном рейтинге по ценным бумагам (при наличии)

Кредитный рейтинг по ценным бумагам

Дата присвоения кредитного рейтинга

Наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитный рейтинг по ценным бумагам

6.7

Сведения о валютно-обменных операциях

6.7.1

Наименование (вид) операции

6.7.2

Дата заключения сделки

6.7.3

Дата совершения сделки

6.7.4

Вид покупаемой валюты⁹

6.7.5

Вид продаваемой (конвертируемой) валюты⁹

6.7.6

Валюта платежа⁹

6.7.7

Курс

Покупки

Продажи (конверсии)

6.7.8

Количество покупаемой валюты

6.7.9

Количество продаваемой (конвертируемой) валюты

6.7.10

Сумма белорусских рублей (иностранной валюты), направляемая на покупку иностранной валюты⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.7.11

Сумма белорусских рублей (иностранной валюты), полученная за продажу иностранной валюты⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.8

Сведения о драгоценных металлах

6.8.1

Описание драгоценного металла

Наименование

Вид

Проба

Масса в лигатуре

Масса в чистоте

6.8.2

Количество штук

6.8.3

Цена драгоценного металла⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.8.4

Общая масса в лигатуре

6.8.5

Общая стоимость драгоценного металла⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

6.8.6

Описание вклада (депозита) драгоценных металлов

Вид вклада (депозита)

Размер процентов по вкладу (депозиту), %

Порядок и условия выплаты процентов по вкладу (депозиту)

7

Раздел 7. Описание деятельности сторон анализируемой сделки

7.1

Осуществляемые сторонами сделки в сделке функции:

Плательщиком

Второй стороной сделки

Иными участниками сделки

7.1.1

Осуществление дизайна товаров и их технологической разработки³

7.1.2

Осуществление производства товаров³

7.1.3

Осуществление сборки товаров или их компонентов³

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

7.1.4

Осуществление монтажа и (или) установки оборудования³

7.1.5

Проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ³

7.1.6

Приобретение товарно-материальных ценностей³

7.1.7

Осуществление оптовой или розничной торговли товарами³

7.1.8

Осуществление функций по ремонту, гарантийному обслуживанию³

7.1.9

Продвижение на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетинг, реклама³

7.1.10

Хранение товаров³

7.1.11

Транспортировка товаров³

7.1.12

Страхование³

7.1.13

Предоставление услуг по найму персонала³

7.1.14

Осуществление агентских функций, посредничество³

7.1.15

Финансирование, осуществление финансовых операций³

7.1.16

Осуществление контроля качества³

7.1.17

Осуществление стратегического управления, в том числе:

–

–

–

определение ценовой политики³

определение стратегии производства³

определение стратегии реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав³

определение объема продаж³

определение ассортимента товаров (предлагаемых работ, услуг)³

определение потребительских свойств товаров (работ, услуг)³

осуществление оперативного управления³

7.1.18

Организация сбыта и (или) производства товаров с привлечением других лиц, располагающих соответствующими мощностями³

7.1.19

Иные функции, которые могут оказывать влияние на ценообразование в анализируемой сделке

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

7.2

Используемые при совершении сделки материальные или нематериальные активы:

–

–

–

7.2.1

офисные помещения

 ______________________

(указать да или нет)

 ______________________

(указать да или нет)

 _________________________

(указать да или нет)

7.2.2

производственные мощности

 ______________________

(указать да или нет)

 ______________________

(указать да или нет)

 _________________________

(указать да или нет)

7.2.3

нематериальные активы

 ______________________

(указать да или нет)

 ______________________

(указать да или нет)

 _________________________

(указать да или нет)

7.2.4

складские помещения

 ______________________

(указать да или нет)

 ______________________

(указать да или нет)

 _________________________

(указать да или нет)

7.2.5

Влияние на цену анализируемой сделки использования товарных знаков и иных аналогичных нематериальных активов

 _________________________________________________________________________

(описать)

7.3

Принимаемые риски:

–

–

–

7.3.1

Производственный риск, включая риск неполной загрузки производственных мощностей³

7.3.2

Риск изменения рыночных цен на приобретаемые материалы и выпускаемую продукцию вследствие:

–

–

–

изменения экономической конъюнктуры³

изменения курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю или другой валюте³

изменения процентных ставок³

кредитных рисков³

изменения прочих рыночных условий³

7.3.3

Риск обесценения запасов, потерь товарами качества и иных потребительских свойств³

7.3.4

Риск, связанный с утратой имущества, имущественных прав³

7.3.5

Инвестиционный риск, связанный с возможными финансовыми потерями вследствие ошибок, допущенных при осуществлении инвестиций, включая выбор объектов для инвестиций³

7.3.6

Риск нанесения ущерба окружающей среде³

7.3.7

Экономический (коммерческий) риск, связанный с осуществлением стратегического управления, включая ценовую политику и стратегию реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав³

7.3.8

Риск невостребованности товара (увеличения складских запасов)³

7.3.9

Иные риски, которые могут оказывать влияние на ценообразование в такой сделке

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

 ____________________

(указать какие)

7.4

Средняя численность работников за календарный год

7.5

Иные факторы, влияющие на установление цен на товары (работы, услуги) в анализируемой сделке

_____________________

 (указать какие)

 _____________________

(указать какие)

 _____________________

(указать какие)

8

Раздел 8

8.1

Сведения о стратегии продаж плательщика, которая повлияла на цену сделки (при наличии)

8.2

Финансовое положение плательщика

9

Раздел 9. Сведения о доходах и расходах по анализируемой сделке (группе однородных сделок)

9.1

Сведения о доходах и расходах:

Плательщика, бел. руб.

Второй стороны сделки¹³

сумма

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.2

Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов)¹⁴

9.3

Себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг)

9.4

Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав¹⁵

9.5

Управленческие расходы и расходы на реализацию

9.6

При наличии последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом¹⁶:

9.6.1

Цена последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.2

Себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, цена которых отражена в строке 9.6.1⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.3

Валовая прибыль от последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.4

Управленческие расходы, понесенные взаимозависимым лицом⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.5

Расходы на реализацию, понесенные взаимозависимым лицом⁸

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.6

Полученная взаимозависимым лицом прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав^{8, 15}

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

9.6.7

Валовая рентабельность, %

9.7

Сведения об иных фактах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную плательщиком при совершении сделки, в том числе расчет (калькуляцию) цены

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(указать)

10

Раздел 10. Сведения о размере и условиях предоставления (получения) надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых (получаемых) при выполнении покупателем (заказчиком) условий

10.1

Предоставление

Скидки с цены³

Премий, бонусов³

Надбавки к цене³

10.2

Получение

Скидки с цены³

Премий, бонусов³

Надбавки к цене³

10.3

Размер надбавки к цене (скидки с цены), премий, бонусов

Сумма

бел. руб.³

иностранная валюта⁹

Процент

10.4

Условия, выполненные покупателем (заказчиком) для предоставления (получения) надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов

_____________________________________________________________________________________________

(указать)

11

Раздел 11. Сведения о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права или о рентабельности иных организаций, осуществивших сопоставимые сделки (при наличии)

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(указать такие сведения с источниками информации¹⁷)

12

Раздел 12. Подходы плательщика к определению цены сделки

12.1

Используемый плательщиком метод определения рыночных цен

12.2

Обоснование выбора метода определения рыночных цен (при использовании)

12.3

Информация о показателях рентабельности, сложившихся в сопоставимых сделках

_______________________________________________________________________________________________

(указать вид рентабельности и ее %)

12.4

Информация о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, реализуемые плательщиком лицу, не являющемуся взаимозависимым, или приобретенные им у такого лица

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(указать наименование товара (работы, услуги), дату отгрузки (получения), его цену в бел. руб. или иностранной валюте, наименование покупателя (поставщика), иные сведения)

13

Раздел 13. Сведения о произведенной плательщиком корректировке налоговой базы налога на прибыль и сумме такой корректировки (при ее корректировке)

Налоговая база до корректировки, бел. руб.

Налоговая база после корректировки, бел. руб.

К документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены, прилагаются следующие документы, подтверждающие, что примененные плательщиком цены в анализируемой сделке (анализируемых сделках) соответствуют рыночным ценам (при наличии)

Количество листов

Руководитель организации
или уполномоченное им лицо

_______________

_____________________

(подпись)

(инициалы, фамилия)

Должностное лицо инспекции МНС
(управления (отдела) по работе
с плательщиками)

_______________

_____________________

(подпись)

(инициалы, фамилия)

(число)

(номер месяца)

(четыре цифры года)