ВОПРОС-ОТВЕТ
12 мая 2023 г.
В учете общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО), реорганизуемом путем выделения из него общества с дополнительной ответственностью (далее - ОДО), числится дебиторская задолженность контрагентов по штрафным санкциям за нарушение условий договоров. Согласно учетной политике ООО штрафные санкции учитываются при налогообложении прибыли в момент их получения, в связи с этим в учете начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО). При реорганизации ООО выделенному ОДО переданы дебиторская задолженность контрагентов по штрафным санкциям за нарушение условий договоров и ОНО, сформированное по штрафным санкциям, не поступившим на расчетный счет ООО до реорганизации. Каким образом в учете ОДО должны отражаться операции, обусловленные поступлением штрафных санкций от контрагентов на расчетный счет ОДО? Возникает ли объект налогообложения по поступившим штрафным санкциям с учетом того, что финансовый результат по этим санкциям был показан в учете ООО? Если возникает, каким образом определяется подлежащая уплате в бюджет сумма налога на прибыль в месяце поступления санкций и списания (погашения) сумм ОНО по этим санкциям?
Вопрос: В учете общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО), реорганизуемом путем выделения из него общества с дополнительной ответственностью (далее – ОДО), числится дебиторская задолженность контрагентов по штрафным санкциям за нарушение условий договоров.
Согласно учетной политике ООО штрафные санкции учитываются при налогообложении прибыли в момент их получения, в связи с этим в учете начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
При реорганизации ООО выделенному ОДО переданы дебиторская задолженность контрагентов по штрафным санкциям за нарушение условий договоров и ОНО, сформированное по штрафным санкциям, не поступившим на расчетный счет ООО до реорганизации.
....
