 | Официальная правовая информация |
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Если индивидуальный предприниматель примет решение уплачивать НДС или будет обязан уплачивать НДС (превысит критерий 40 000 евро), может ли он из стоимости остатков товаров выделить НДС и принять его к вычету?
Необходимо ли создавать электронный счет-фактуру?
Ответ: В соответствии с абзацем третьим подпункта 22.3 пункта 22 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками НДС, имеют право из стоимости остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются плательщиками НДС, выделить по данным инвентаризации товаров суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе этих товаров, с отражением этих сумм в учете доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Также согласно пункту 3 статьи 921 НК при осуществлении налоговых вычетов у индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, в случае, если индивидуальным предпринимателем, применяющим общий порядок налогообложения без уплаты НДС, будет принято решение о переходе на общий порядок налогообложения с уплатой НДС, а также в случае, если у данного индивидуального предпринимателя возникла обязанность по уплате НДС, когда выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, то индивидуальный предприниматель из стоимости остатков товаров может самостоятельно выделить по данным инвентаризации для принятия к вычету суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении (ввозе) этих товаров, с обязательным отражением этих сумм в учете доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Создание электронного счета-фактуры в таком случае НК не предусмотрено.
Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety/view/porjadok-uplaty-naloga-individualnym-predprinimatelem-pri-sdache-zhilogo-pomeschenija-v-arendu-i-dlja-25627/, 15.03.2017