Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. «Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами (одеждой) через интернет-магазин. Налоги уплачивает с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и ставки налога при УСН 3% без НДС. Какую систему налогообложения вправе применять индивидуальный предприниматель в 2016 году по данному виду деятельности?.»)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами (одеждой) через интернет-магазин. Налоги уплачивает с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и ставки налога при УСН 3 % без НДС. Какую систему налогообложения вправе применять индивидуальный предприниматель в 2016 году по данному виду деятельности?

 

Ответ: В соответствии с проектом Закона Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – проект Закона), размещенном на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин, с 2016 года будут не вправе применять УСН. При этом следует обратить внимание, что проект Закона не является нормативно-правовым актом. В настоящее время проект Закона обсуждается заинтересованными ведомствами и Министерствами.

С учетом планируемых на 2016 год изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей от осуществления розничной торговли через интернет-магазин с 2016 года будет осуществляться в зависимости от выбранной ими системы налогообложения: при применении особого режима налогообложения, предусматривающего уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), или в общеустановленном порядке.

Порядок исчисления и уплаты единого налога регулируется главой 35 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1.1.2 пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса объектом налогообложения единым налогом признается розничная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством.

Налоговая база единого налога определяется плательщиками – индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также продолжительности отчетного периода (пункт 3 статьи 294 Налогового кодекса). Согласно статье 299 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

При осуществлении розничной торговли с использованием глобальной компьютерной сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных интернет-магазинов.

При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере пяти процентов с суммы такого превышения.

Общеустановленный порядок налогообложения предусматривает уплату, в частности, подоходного налога с физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц регулируется главой 16 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиком от осуществления предпринимательской деятельности.

Ставка налога для индивидуальных предпринимателей установлена в размере 16 %.

Налоговая база определяется нарастающим итогом как сумма доходов, уменьшенная на сумму:

– налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

– профессиональных налоговых вычетов (статьи 168–169 Налогового кодекса);

– стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов (статьи 164–166 Налогового кодекса).

 

Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_minsk_ru/view/vopros-individualnyj-predprinimatel-osuschestvljaet-roznichnuju-torgovlju-neprodovolstvennymi-tovarami-20420/, 30.12.2015