Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ от 13 июля 2020 г. «Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с ведением бухучета, в 2015 году был размещен депозит в банке. Спустя некоторое время в 2015 году банк был объявлен банкротом. Организации была передана ведомость начисленных процентов по депозиту в 2015 году. Депозит начали возвращать в 2019 году. Проценты перечислили в 2020 году. В каком году необходимо отразить начисленные проценты в бухучете и на каких счетах? Когда исчислить налог при УСН?.»)

Вопрос: Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с ведением бухучета, в 2015 году был размещен депозит в банке. Спустя некоторое время в 2015 году банк был объявлен банкротом. Организации была передана ведомость начисленных процентов по депозиту в 2015 году. Депозит начали возвращать в 2019 году. Проценты перечислили в 2020 году.

В каком году необходимо отразить начисленные проценты в бухучете и на каких счетах? Когда исчислить налог при УСН?

Ответ: Начисление процентов организацией должно было отражаться в бухучете ежемесячно в 2015 году. Ошибка исправляется в месяце ее обнаружения дополнительными записями: Д-т 76 – К-т 84 – на сумму начисленных процентов за 2015 год и Д-т 84 – К-т 68-3 – на сумму доначисленного налога при УСН. Начисленные проценты включаются в валовую выручку налога при УСН в 2015 году в составе внердоходов на дату признания дохода в бухучете.