ВОПРОС-ОТВЕТ
19 апреля 2021 г.
В учете продавца, применяющего общий порядок налогообложения, числится дебиторская задолженность покупателя по сумме неустойки, присужденной за нарушение сроков оплаты поставленного товара, установленных договором. Решение суда в пользу продавца было вынесено в 2020 году, при этом сумма присужденной неустойки должником уплачена не была. В 2021 году происходит ликвидация покупателя. В связи с этим его задолженность в бухгалтерском учете продавца списывается как нереальная для взыскания. В 2020 и 2021 годах учетной политикой продавца предусмотрено, что для целей исчисления НДС момент фактической реализации (далее - МФР) для сумм, увеличивающих налоговую базу по данному налогу, определяется как день их получения, для целей исчисления налога на прибыль суммы неустоек (штрафов, пеней) включаются в состав внереализационных доходов также в момент их получения. Необходимо ли продавцу при списании задолженности покупателя по сумме присужденной неустойки производить исчисление НДС? Можно ли учесть сумму списанной задолженности в составе внереализационных расходов?
Вопрос: В учете продавца, применяющего общий порядок налогообложения, числится дебиторская задолженность покупателя по сумме неустойки, присужденной за нарушение сроков оплаты поставленного товара, установленных договором. Решение суда в пользу продавца было вынесено в 2020 году, при этом сумма присужденной неустойки должником уплачена не была. В 2021 году происходит ликвидация покупателя. В связи с этим его задолженность в бухгалтерском учете продавца списывается как нереальная для взыскания. В 2020 и 2021 годах учетной политикой продавца предусмотрено, что для целей исчисления НДС момент фактической реализации (далее – МФР) для сумм, увеличивающих налоговую базу по данному налогу, определяется как день их получения, для целей исчисления налога на прибыль суммы неустоек (штрафов, пеней) включаются в состав внереализационных доходов также в момент их получения.
....
