Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 января 2017 г. «Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость по реализации, оказывает услуги по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь...»)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость по реализации, оказывает услуги по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

По какой ставке необходимо уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения, облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость и необходимо ли подавать налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость?

Ответ: Для организаций и ИП, уплачивающих налог на добавленную стоимость, абзацем третьим пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) ставка налога при упрощенной системе установлена в размере 3 %, а в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 6.7 пункта 6 статьи 176 НК, – в размере 16 %.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Положения данного подпункта применяются также в отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, по сопровождению таких программ и баз данных.

Исходя из вышеизложенного при оказании услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь и местом нахождения которых не является Республика Беларусь, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

В соответствии с частью 1 пункта 2 статьи 63 НК налоговая декларация (расчет) предоставляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства.

Таким образом, в случае отсутствия в налоговом периоде объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость налоговая декларация (расчет) по указанному налогу плательщиком может не предоставляться.

Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/priznajutsja-li-objektom-nalogooblozhenija-nds-oboroty-po-realizatsii-uslug-po-razrabotke-programm-dlja-25091/, 17.01.2017