Вопрос-ответ № - (Вопрос-ответ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 2 октября 2015 г. «Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять следующий вид деятельности: разработка и консультирование в области программного обеспечения. При этом данные услуги (работы) им будут реализовываться физическим лицам - нерезидентам Республики Беларусь. Расчеты за оказанные услуги будут производиться через учреждения банка...»)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять следующий вид деятельности: разработка и консультирование в области программного обеспечения. При этом данные услуги (работы) им будут реализовываться физическим лицам – нерезидентам Республики Беларусь. Расчеты за оказанные услуги будут производиться через учреждения банка. В данной ситуации будет ли индивидуальный предприниматель являться плательщиком единого налога? На основании каких документов индивидуальным предпринимателем будет осуществляться учет выручки, полученной от реализации работ (услуг) потребителям?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3–1.40 пункта 1 статьи 296 Кодекса, признаются для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Разработка и консультирование в области программного обеспечения относится к виду деятельности, указанному в подпункте 1.27 пункта 1 статьи 296 Кодекса, – «Деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми».

В целях исчисления и уплаты единого налога потребителем признается гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 2 пункта 2 статьи 294 Кодекса).

При этом Кодексом в целях определения потребителя не установлено особенностей в случае, если физическое лицо (гражданин) является подданным иностранного государства, лицом без гражданства (подданства).

Учитывая изложенное, при оказании вышеуказанных услуг физическим лицам – нерезидентам Республики Беларусь для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель будет признаваться плательщиком единого налога.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза (пункт 5 статьи 293 Кодекса).

Форма и порядок ведения учета установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42.

Таким образом, первичными учетными документами, на основании которых будет осуществляться учет выручки, полученной от реализации работ (услуг) потребителям, применительно к рассматриваемой ситуации будет являться документ, подтверждающий поступление денежных средств на расчетный счет (например, выписка из лицевого счета (без приложения иных подтверждающих документов), содержащий всю необходимую информацию о банковском переводе.

Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvet/view/voprosy-i-otvety-dlja-ip-19123/, 02.10.2015