Постановление № 24 (Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. №24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов.»)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

30 апреля 2019 г. № 24

О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов

Изменения и дополнения:

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 марта 2022 г. № 9 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/38210 от 07.06.2022 г.);

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2023 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/40105 от 16.06.2023 г.);

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 апреля 2024 г. № 14 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/41498 от 03.05.2024 г.)

 

На основании части второй пункта 1 статьи 71, части пятой пункта 2 статьи 73¹, абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 5.6 пункта 5, подпункта 6.4 пункта 6 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить, что:

1.1. выбор методов и способов проведения проверки осуществляется проверяющими самостоятельно в пределах компетенции и полномочий налоговых органов, характера деятельности проверяемого субъекта и перечня вопросов, подлежащих проверке;

1.2. под методами и способами проведения проверок понимаются контрольные (проверочные) действия, мероприятия, приемы, выполняемые (используемые) проверяющими в ходе проверки в целях изучения вопросов, подлежащих проверке.

Для целей настоящего постановления используются термины и их определения в значениях, установленных в Указе Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» и Налоговом кодексе Республики Беларусь;

1.3. при проведении проверок налоговыми органами используются методы документальной, фактической, сплошной и (или) выборочной проверки, а также расчетный метод проверки, наблюдение хронометражным методом;

1.4. методом документальной проверки осуществляются:

1.4.1. изучение действующей у проверяемого субъекта системы внутрихозяйственного учета и контроля;

1.4.2. сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с данными отчетности, налоговых деклараций (расчетов), данных учета, отчетности и налоговых деклараций (расчетов) с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);

1.4.3. установление реальности совершения документально оформленных хозяйственных операций, а также фактических обстоятельств их совершения;

1.4.4. изучение информации и документов, в том числе в электронном виде, имеющих отношение к вопросам проверки, полученных от государственных органов, иных организаций (включая банки и небанковские кредитно-финансовые организации, компетентные органы иностранных государств) и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, относящимися к деятельности проверяемого субъекта, по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами;

1.4.5. исследование отдельных документов, включая:

изучение первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, соответствия установленным требованиям, достоверности отражения хозяйственных операций;

сопоставление количественных характеристик взаимосвязанных реквизитов одного и того же документа, установление арифметической правильности содержащихся в них расчетов и итогов в целях установления заведомо неверных подсчетов, дописки штрихов и цифр в документе;

установление соответствия заключенных сделок, отраженных в документах хозяйственных операций, требованиям законодательства по форме, содержанию и исполнению;

1.4.6. исследование документов, отражающих одну хозяйственную операцию, включая:

соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого субъекта и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от его контрагентов или третьих лиц;

сопоставление документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию;

сличение данных имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным) и иным счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документами, послужившими основанием для производства таких записей;

1.4.7. исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции, в том числе:

проверка количественной информации о движении однородных товарно-материальных ценностей за проверяемый период, сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с первичными учетными документами и данными оперативного учета;

хронологический анализ движения товарно-материальных ценностей по датам совершения хозяйственных операций;

сравнительный анализ одинаковых по форме документов, отображающих аналогичные операции;

1.5. методом фактической проверки осуществляется установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, операции, деяния, процесса, явления или события путем пересчета, обмера и иных способов, позволяющих получить данные (информацию) о характеристиках этого объекта, операции, деяния, процесса, явления, события и (или) их состоянии.

При проведении фактической проверки способы проверки выбираются с учетом состояния бухгалтерского и (или) налогового учета проверяемого субъекта и вопросов, возникающих при анализе соответствующих документов;

1.6. расчетным методом проверки осуществляется определение размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, в соответствии с Положением о порядке определения размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам проверяемого субъекта в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2010 г. № 426;

1.7. наблюдение хронометражным методом осуществляется с целью установления фактической выручки (дохода) проверяемого субъекта за период, в течение которого осуществляется наблюдение;

1.8. методом сплошной проверки осуществляется анализ всех подлежащих проверке взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов проверяемого субъекта, которыми оформлялись эти операции;

1.9. методом выборочной проверки осуществляется анализ части документов проверяемого субъекта, сверяются отдельные записи бухгалтерского и (или) налогового учета с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета хозяйственных операций;

1.10. при проведении проверки возможно применение одного или нескольких методов, указанных в подпунктах 1.4–1.9 пункта 1 настоящего постановления;

1.11. способами осуществления налоговыми органами проверок являются:

проведение встречных проверок;

осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, транспортных средств и иных объектов проверяемого субъекта для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным проверяемым субъектом (имеющимся у него);

проведение личного досмотра проверяемого субъекта и его представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов, свидетельствующих о нарушении законодательства;

проверка фактического наличия документов и (или) имущества в помещениях, иных местах их хранения;

контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, реставрации, благоустройства);

инвентаризация имущества проверяемого субъекта;

контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг;

проведение опросов, истребование и получение письменных и устных объяснений от проверяемого субъекта, его представителей, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки, получение разъяснений от должностных, материально ответственных лиц и иных работников проверяемого субъекта;

истребование и получение у проверяемого субъекта, государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого субъекта, на безвозмездной основе необходимых для проверки документов и (или) информации, в том числе в электронной форме, а также изъятие оригиналов документов у проверяемого субъекта;

назначение экспертизы, привлечение экспертов, специалистов;

проведение исследований (испытаний), технических освидетельствований, направленных на выяснение вопросов, относящихся к проверке, в том числе испытаний продукции, направление на техническое освидетельствование кассового оборудования, игровых автоматов;

использование контрольного списка вопросов (чек-листа);

проведение контрольного запуска в производство сырья и материалов, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции; установление действительных расходов сырья и материалов, реальной производительности оборудования по объему выпуска, времени, энергоемкости; правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм их расходов, сопоставление фактических и заправочных данных;

иные определенные законодательными актами способы.

2. Установить формы:

2.1. предписания на проведение проверки согласно приложению 1;

2.2. акта (справки) проверки согласно приложению 2;

2.3. решения по акту проверки согласно приложению 3;

2.4. приложения к предписанию инспекции Министерства по налогам и сборам на проведение выездной проверки главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета согласно приложению 4;

2.5. информационного уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства согласно приложению 5;

2.6. предписания на проведение тематической оперативной проверки согласно приложению 6;

2.7. акта (справки) тематической оперативной проверки согласно приложению 7;

2.8. решения по акту тематической оперативной проверки согласно приложению 8;

2.9. хронометражно-наблюдательной карты согласно приложению 9;

2.10. уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) согласно приложению 10;

2.11. акта камеральной проверки согласно приложению 11;

2.12. акта камеральной проверки физического лица согласно приложению 12;

2.13. исключен;

2.14. расчета расходов и доходов физического лица согласно приложению 14;

2.15. требования о представлении пояснений об источниках доходов согласно приложению 15;

2.15¹. требования о представлении пояснений об источниках доходов (в отношении превышения расходов над доходами, по которому ранее требование о представлении пояснений об источниках доходов не направлялось) согласно приложению 15¹;

2.16. сообщения о соответствии расходов доходам физического лица согласно приложению 16;

2.17. акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 17;

2.18. решения по акту камеральной проверки физического лица согласно приложению 18;

2.19. уведомления о продлении срока составления акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 19;

2.20. заключения о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 20.

2¹. Утвердить Инструкцию о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица (прилагается).

3. Признать утратившими силу:

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 88 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами»;

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 95 «Об установлении форм документов, применяемых налоговыми органами и их должностными лицами при осуществлении контроля за соблюдением законодательства»;

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2012 г. № 2 «О внесении дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 95»;

подпункт 1.2 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 февраля 2014 г. № 8 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»;

подпункт 1.2 пункта 1 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 июля 2017 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1 и от 31 декабря 2010 г. № 95, о признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их структурных элементов».

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

 

Министр

С.Э.Наливайко

 

 

Приложение 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение проверки

__________

(дата, номер)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам _______________________________

(наименование

_______________________________________________ выдано настоящее предписание на

области, района, города, района в городе)

проведение _____________________________________ проверки проверяемого субъекта¹

(вид проверки)

(государственного органа) ______________________________________________________

(наименование проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое

_____________________________________________________________________________

имеется) индивидуального предпринимателя, УНП², место нахождения (место

_____________________________________________________________________________

жительства)

Основание для проведения проверки: ________________________________________

(название нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта, иное)

Состав проверяющих: _____________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии проверяющих,

_____________________________________________________________________________

включая руководителя проверки)

Вопрос(ы) проверки с указанием проверяемого(ых) периода(ов)³: _____________________________________________________________________________

(наименование вопроса(ов), период(ы)

Срок проведения проверки: с	___________	по	_____________
	(дата)		(дата)

Руководителю проверяемого субъекта (государственного органа), представителю (уполномоченному лицу) в соответствии с ________________________________________

(указывается

_________________________________________________________________ необходимо:

название, статья (пункт) нормативного правового акта)

_____________________________________________________________________________

(указываются обязанности проверяемого субъекта (государственного органа)

В случае невыполнения (уклонения от выполнения) законных требований проверяющих к виновному лицу могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательством. Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного удостоверения.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен⁴ _________ ___________________________________________________________________

(дата)                                           (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта (государственного органа), представителя (уполномоченного лица);

_____________________________________________________________________________

для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

Копия настоящего предписания на проведение ________________________ проверки

(вид проверки)

направлена письмом⁵ ___________ № _______

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁵ _____________________________________________________________________________

(наименование области, города, района, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала указываются их наименование, учетный номер плательщика, место нахождения. В случае проведения проверки в части деятельности иностранной организации указывается наименование ее представительства и место его нахождения в Республике Беларусь и (или) место (места) осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь, в части деятельности которого (которых) проводится проверка, учетный номер плательщика.

² Учетный номер плательщика.

³ При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала, а также иностранной организации в части деятельности нескольких представительств вопросы проверки и их периоды указываются отдельно для каждого присоединенного субъекта хозяйствования и (или) филиала, представительства.

⁴ Заполняется в случае вручения настоящего предписания под роспись.

⁵ Заполняется в случае направления копии настоящего предписания по почте.

Приложение 1 к форме предписания на проведение проверки

 

Решение об использовании технических средств к предписанию на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________

(дата принятия решения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об использовании технических средств ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

технического(их) средства(в)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

О принятом решении уведомлен _____________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Приложение 2 к форме предписания на проведение проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об изменении состава проверяющих:

Включить с ________________________________

(дата, должность, инициалы, фамилия)

Исключить с ________________________________

(дата, должность, инициалы, фамилия)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Приложение 3 к форме предписания на проведение проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение о продлении срока проведения ___________________________ проверки

(вид проверки)

на _____ рабочих дней.

 

Окончание	__________________	проверки	________________
	(вид проверки)		(дата)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Приложение 4 к форме предписания на проведение проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение о приостановлении	___________	проверки с	________	по	_________
	(вид проверки)		(дата)		(дата)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Приложение 5 к форме предписания на проведение проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение о возобновлении ______________________________________ проверки

(вид проверки)

Проверка возобновлена с ___________

(дата)

Срок завершения __________________

(дата)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Приложение 6 к форме предписания на проведение проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от _______ № ___

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об изменении перечня вопросов, подлежащих проверке, проверяемого(ых) периода(ов):

Включить вопрос(ы) и (или) изменить проверяемый(ые) период(ы):

_____________________________________________________________________________

(наименование вопроса, проверяемый период)

Исключить вопрос(ы):

_____________________________________________________________________________

(наименование вопроса, проверяемый период)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), представителя (уполномоченного лица); для

_____________________________________________________________________________

представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

 

Приложение 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

 

УНП¹ _____________

АКТ (СПРАВКА)
проверки

(дата, номер)		(место составления)

 

1. Инспекцией Министерства по налогам и сборам (далее – МНС) по _____________

(наименование

_____________________________________________________________________________

области, района, города, района в городе)

проведена _______________________________________ проверка проверяемого субъекта²

(вид проверки)

(государственного органа) ______________________________________________________

(наименование проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество

_____________________________________________________________________________

(если таковое имеется) индивидуального

_____________________________________________________________________________

предпринимателя, УНП¹, место нахождения (место жительства)

Основание для проведения проверки: ________________________________________

(название нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта и иное)

Дата и номер предписания на проведение проверки: ___________________________

Состав проверяющих: _____________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии проверяющих,

_____________________________________________________________________________

включая руководителя проверки)

 

Проверка начата	____________________		окончена	________________________
	(дата)			(дата)
Проверка приостанавливалась с		_____________________		по	____________________
		(дата)			(дата)

 

Проверка продлевалась с	____________________	по	__________________________
	(дата)		(дата)

 

При проверке предъявлена (не предъявлена) книга учета проверок, в которой о проведении настоящей проверки произведена запись³ от ___________ под № _________

(дата)

Предыдущие   проверки   за проверяемый   период   по   одному(им)   и  тому(ем)  же вопросу(ам) __________________________________________________________________

(проводились или не проводились)

_____________________________________________________________________________

(дата проведения проверки, наименование

_____________________________________________________________________________

контролирующего (надзорного) органа)

за период с	____________________	по	______________________
	(дата)		(дата)

Настоящей проверке подвергнуты:

_____________________________________________________________________________

(финансово-хозяйственные операции, наименование (вид) проверенных

_____________________________________________________________________________

документов, наименование метода(ов) проверки)

за период с	____________________	по	____________________
	(дата)		(дата)

В ходе проверки _______________________________________________ технические

(использовались или не использовались)

средства _____________________________________________________________________

(наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),

_____________________________________________________________________________

серийный(е) номер(а) (при наличии)

Руководитель проверяемого субъекта (государственного органа), представитель (уполномоченное лицо) удостоверить факт уведомления его о применении при проведении ___________________________________ проверки технических средств своей

(вид проверки)

подписью отказался⁴.

Проверяемым субъектом (государственным органом) для осуществления деятельности открыты счета:

_____________________________________________________________________________

(БИК⁵ и наименование банка, тип счета, наименование валюты, дата

_____________________________________________________________________________

открытия и закрытия текущего(их) (расчетного(ых) и иных счетов,

_____________________________________________________________________________

в том числе за пределами Республики Беларусь)

Проверяемый субъект зарегистрирован решением _____________________________

(наименование

________________________________	от	____________________	№ ______________
регистрирующего органа)		(дата)

 

Подчиненность проверяемого субъекта (государственного органа)⁶ _______________

(наименование

_____________________________________________________________________________

вышестоящего органа)

Проверяемым субъектом (государственным органом) в проверяемом периоде фактически осуществлялись следующие виды деятельности: _________________________

_____________________________________________________________________________

Проверяемым субъектом для осуществления деятельности получены следующие лицензии⁷ ____________________________________________________________________

(сведения о полученных лицензиях, сроках их действия)

 

Руководитель проверяемого субъекта (государственного органа), а также лица, осуществляющие руководство бухгалтерским и (или) налоговым учетом и (или) обязанные подписать акт (справку) проверки:

 

Должность, фамилия, инициалы	Период их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде (с ______ по ______) (дата)         (дата)	Лица, обязанные подписать акт (справку) проверки (да/нет)
Руководитель (индивидуальный предприниматель, уполномоченный представитель иностранной организации)
1
2
…..
Главный бухгалтер (лицо, осуществляющее руководство бухгалтерским учетом, представитель иностранной организации на территории Республики Беларусь, уполномоченный на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности)
1
2
…..

 

2. В ходе проверки установлено:

2.1. Результат(ы) проверки вопроса(ов), подлежащего(их) изучению⁸:

 

№ п/п	Наименование вопроса(ов)9	Проверяемый период (с ______ по ______) (дата)         (дата)	Результат проверки (нарушения установлены/не установлены; не исчислялся в связи с отсутствием объектов налогообложения, иное)
1
1.1
1.2
2
…

 

2.2. По вопросу _________________________________________________ выявлены

(указывается наименование вопроса, № п/п)

нарушения¹⁰:

_____________________________________________________________________________

(описание факта нарушения законодательства; место и время его совершения;

_____________________________________________________________________________

акты законодательства, требования которых нарушены, доказательства

_____________________________________________________________________________

выявленных нарушений и иные сведения (в том числе сведения

_____________________________________________________________________________

о направленных запросах), необходимые для рассмотрения материалов

_____________________________________________________________________________

о совершенном правонарушении и принятия решения по акту проверки

_____________________________________________________________________________

и (или) вынесения требования (предписания) об устранении нарушений)

Административная ответственность за нарушения налогового и (или) иного законодательства, контроль за соблюдением которого осуществляется налоговыми органами, предусмотрена ______________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта, предусматривающего административную ответственность)

Меры административной ответственности за нарушения налогового и (или) иного законодательства, контроль за соблюдением которого осуществляется налоговыми органами, не применяются _____________________________________________________

(указывается(ются) обстоятельство(а), в связи

_____________________________________________________________________________

с которым(ыми) меры административной ответственности не применяются)

 

3. Заключение¹¹:

3.1. По результатам проверки проверяемого субъекта (государственного органа) по налоговым периодам подлежат уплате налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи (далее – налоги) на сумму ________________ белорусских рублей, в том числе:

 

Вид налога, налоговые (отчетные)12 периоды	Сумма подлежащих уплате налогов, белорусских рублей
ИТОГО

 

В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту проверки.

3.2. По результатам проверки по налоговым периодам подлежат уменьшению налоги на сумму __________________ белорусских рублей, в том числе:

 

Вид налога, налоговые (отчетные)12 периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей
ИТОГО

 

3.3. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов в сумме ___________________ белорусских рублей.

3.4. По результатам проверки установлено¹³:

уменьшение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме __________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с частью первой пункта 9 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат аннулированию (частично либо полностью) ранее принятые решения о возврате (зачете) НДС):

 

Отчетный период	Уменьшенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей
ИТОГО

 

увеличение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме _____________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с пунктами 2, 4 и 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат зачету (возврату) суммы превышения НДС):

 

Отчетный период	Увеличенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей
ИТОГО

 

3.5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в подпунктах __________ пункта 2 настоящего акта ________________________________

(вид проверки)

проверки, допущены в результате действий (бездействия) ___________________________

(должности,

_____________________________________________________________________________

фамилии, инициалы)

_____________________________________________________________________________

(суммы подлежащих уплате налогов (по каждому налогу и периоду)

3.6. По результатам проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь и _______________________________________

(ссылка на иные акты законодательства)

предлагается:

3.6.1. ___________________________________________________________________

(предложения об устранении выявленных нарушений, выполнении

_____________________________________________________________________________

требований актов законодательства, при необходимости – внесении

_____________________________________________________________________________

исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, в том числе доходов

_____________________________________________________________________________

и расходов, выручки, товаров (готовой продукции)

3.6.2. уплатить:

в республиканский бюджет _____________________________________________________

(наименование и БИК⁵ банка,

____________________________________________________________________________,

номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа, УНП¹)

 

Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей

 

в местный бюджет ____________________________________________________________

(наименование и БИК⁵ банка,

____________________________________________________________________________,

номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа, УНП¹)

 

Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей

 

Налоги, подлежащие возврату проверяемому субъекту (государственному органу) либо зачету в счет уплаты других налогов, пеней в бюджет в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь, составили сумму _______ белорусских рублей, в том числе:

 

Вид налога, налоговые (отчетные)12 периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей
ИТОГО

 

3.7. Письменные возражения по настоящему акту (справке) проверки в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с ___________________________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт)

_____________________________________________________________________________

нормативного правового акта)

в инспекцию МНС по __________________________________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

В настоящий акт (справку) проверки могут быть внесены изменения и дополнения на основании _________________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт)

_____________________________________________________________________________

нормативного правового акта)

4. Справочная информация¹⁴:

сумма налоговых вычетов, не принятых проверяемым субъектом к вычету, и подлежащая вычету в соответствии с законодательными актами в следующих налоговых (отчетных) периодах ________ белорусских рублей¹⁵;

дебиторская задолженность составляет ______________ белорусских рублей, в том числе:

 

№ п/п	Наименование дебитора, УНП1	Сумма дебиторской задолженности, белорусских рублей	Реквизиты документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности	Дата возникновения просроченной дебиторской задолженности	Дата истечения срока исковой давности согласно нормам Гражданского кодекса Республики Беларусь
1	2	3	4	5	6
x	ИТОГО		x	x	x

 

кредиторская задолженность составляет _____________ белорусских рублей;

активы проверяемого субъекта (основные средства, нематериальные активы, запасы и иное) _____________ белорусских рублей¹⁶.

5. По результатам проверки установлены хозяйственные операции, оформленные от имени иного(иных) плательщика(ов), подлежащие учету при корректировке налоговой базы¹⁷ ____________________________________________________ в связи с чем иным(и)

(наименование проверяемого субъекта)

плательщиком(ами) излишне исчислены и уплачены суммы налога:

 

№ п/п	Наименование плательщика	УНП1	Инспекция МНС по месту постановки на учет	Вид налога	Отчетные периоды налогового периода (по срокам)	Валовая выручка (доход), налоговая база (иной показатель), белорусских рублей	Сумма налога, белорусских рублей
1	2	3	4	5	6	7	8
х	ИТОГО	–	–	–	–

 

В соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь излишне уплаченные иным(и) плательщиком(ами) суммы налогов могут быть зачтены в уплату налогов по настоящему акту ______________________________ проверки.

(вид проверки)

6. К настоящему акту (справке) проверки прилагаются:

6.1. справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет¹⁸;

6.2. расчеты¹⁹;

6.3. контрольный список вопросов (чек-лист)⁷;

6.4. иные сведения¹⁹.

 

___________________________	_______________	____________________
(должность проверяющего(их)	(подпись(и)	(инициалы, фамилия)

 

Запись о наличии возражений по настоящему акту проверки _____________________________________________________________________________

(с возражениями, без возражений)

 

Руководитель проверяемого субъекта (государственного органа), представитель (уполномоченное лицо)20	__________________	______________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, осуществляющее руководство бухгалтерским учетом проверяемого субъекта (государственного органа)²⁰

	__________________	______________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Руководитель проверяемого субъекта (государственного органа), представитель (уполномоченное лицо) от подписания настоящего акта (справки) проверки отказался²¹

_____________________________________________________________________________

(указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта (справки)

Должностное лицо инспекции МНС по²¹ _____________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

 

___________________________	_______________	____________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки получен²⁰

_______________________		_________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия;

 

_____________________________________________________________________________

для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении²² от _______________ № _____________

(дата)

Должностное лицо инспекции МНС по²² _____________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

 

___________________________	_______________	____________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Учетный номер плательщика.

² При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала указываются их наименование, учетный номер плательщика, место нахождения. В случае проведения проверки в части деятельности иностранной организации указывается наименование ее представительства и место его нахождения в Республике Беларусь и (или) место (места) осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь, в части деятельности которого (которых) проводится проверка, учетный номер плательщика.

³ Заполняются при проведении проверок в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

⁴ Запись производится при отказе руководителя проверяемого субъекта (государственного органа), представителя (уполномоченного лица) удостоверить факт уведомления его о применении при проведении проверки технических средств своей подписью.

⁵ Банковский идентификационный код.

⁶ Указывается при наличии.

⁷ Заполняется при проверке вопросов соблюдения законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, осуществление игорного бизнеса. Контрольный список вопросов (чек-лист) не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

⁸ При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала, а также иностранной организации в части деятельности нескольких представительств вопросы проверки и их периоды указываются отдельно для каждого присоединенного субъекта хозяйствования и (или) филиала, представительств. При проведении проверки в части деятельности постоянного представительства иностранной организации в акте описывается выявленная деятельность иностранной организации через постоянное представительство, включая ее признаки и доказательства.

⁹ Указываются вопросы, подлежащие проверке, в соответствии с предписанием на проведение проверки. В случае выявления нарушений при проверке вопросов соблюдения налогового законодательства необходимо деление пунктов на подпункты с указанием вида налога.

¹⁰ Осуществляется описание отдельно каждого вопроса, по которому установлено нарушение. В случае выявления нарушений при проверке вопросов соблюдения налогового законодательства выявленные нарушения отражаются по каждому налогу отдельно. Заполняется при составлении акта проверки.

¹¹ Подпункты 3.1–3.6 пункта 3 не заполняются при составлении справки проверки.

¹² Указывается истекший период текущего календарного года.

¹³ Заполняется при наличии установленных нарушений.

¹⁴ Справочная информация отражается на конец проверяемого периода с приложением заверенной субъектом хозяйствования (государственным органом) при ведении им бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости (в части кредиторской задолженности – в разрезе контрагентов).

¹⁵ Заполняется при проверке вопроса соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС.

¹⁶ Заполняется в случае проведения выездной проверки при ликвидации проверяемого субъекта.

¹⁷ Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому не исключенному из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов.

¹⁸ Справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(ые) период(ы), в том числе за отчетный(ые) период(ы) налогового(ых) периода(ов) – при установлении в нем (них) нарушения(й).

¹⁹ Прилагаются при наличии.

²⁰ Заполняется в случае вручения настоящего акта (справки) проверки под роспись.

²¹ Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта (справки) проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

²² Заполняется в случае направления настоящего акта (справки) проверки заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

 

 

Приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

РЕШЕНИЕ
по акту проверки

__________________		_________________________
(дата, номер)		(место составления)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

области, района, города, района в городе)

при рассмотрении акта _________________________________________________________

(вид проверки)

проверки от ______________________________________________ проверяемого субъекта

(дата, номер)

(государственного органа) ______________________________________________________

(наименование проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество

_____________________________________________________________________________

(если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, УНП¹, место

_____________________________________________________________________________

нахождения (место жительства)

с учетом² ____________________________________________________________________

(иные документы (материалы), рассмотренные

_____________________________________________________________________________

при принятии решения: изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные

_____________________________________________________________________________

по результатам дополнительных проверок, возражения,

_____________________________________________________________________________

заключения по поступившим возражениям и другие)

 

УСТАНОВЛЕНО

1. Нарушены требования актов законодательства: _____________________________

(название акта(ов)

_____________________________________________________________________________

законодательства, требования которого(ых) нарушены по каждому

____________________________________________________________________________,

налогу, сбору (пошлине), иному обязательному платежу (далее – налоги)

выразившиеся в _______________________________________________________________

(сокрытии (занижении, завышении) налоговой базы

__________________________	в результате	____________________________________
по каждому налогу, иное)		(краткое описание факта

________________________________________, что повлекло неуплату (неполную уплату,

нарушения законодательства)

излишнюю уплату) налога (иное) ________________________________________________

(вид налога (иное), период(ы)

_____________________________________________________________________________

по итогам налогового(ых) периода(ов) с разбивкой на отчетный(ые)

_____________________________________________________________________________

период(ы), без указания сроков уплаты)

в сумме _______ белорусских рублей.

2. По результатам проверки подлежит уплате всего налогов на сумму ___________ белорусских рублей, в том числе ___________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

Сумма пеней на дату вынесения настоящего решения, начисленная по результатам проверки в соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, составила ___________________________________ белорусских рублей, в том числе __________________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

Сумма пеней, подлежащая уплате по результатам проверки, составила ______________ белорусских рублей, в том числе ________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

Уменьшено налогов всего на сумму __________________ белорусских рублей, в том числе _____________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

Налоги, подлежащие возврату проверяемому субъекту (государственному органу) либо зачету в счет уплаты других налогов, пеней в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь, составили _______________ белорусских рублей, в том числе ______________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

3. Увеличена разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме ______________ белорусских рублей³.

Уменьшена разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме _______________ белорусских рублей³.

4. На основании изложенного, руководствуясь ________________________________

(указывается

_____________________________________________________________________________

название, статья (пункт) нормативного правового акта)

 

РЕШЕНО

Взыскать с проверяемого субъекта (государственного органа) ___________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

проверяемого субъекта (государственного органа), фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)

всего _______________ белорусских рублей,

 

в том числе:

налогов на сумму _________ белорусских рублей;

пеней на сумму ___________ белорусских рублей.

Увеличить разницу между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме ____________ белорусских рублей³.

Уменьшить разницу между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме ____________ белорусских рублей³.

5. На основании промежуточного акта _______________________________ проверки

(вид проверки)

проверяемого субъекта (государственного органа) от _______________________ вынесено

(дата, номер)

решение от _________________ о взыскании налогов на сумму ____________ белорусских

(дата, номер)

рублей⁴.

Сумма пеней на дату вынесения настоящего решения, начисленная по результатам проверки в соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, составила ______________ белорусских рублей, в том числе ______________ белорусских

(по каждому налогу)

рублей.

Сумма пеней, подлежащая уплате по результатам проверки, составила ____________ белорусских рублей, в том числе __________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

По промежуточному акту ______________________________ проверки (решению по

(вид проверки)

промежуточному акту проверки) _____________ уплачено ________________ белорусских

(вид проверки)

рублей, в том числе:

налогов на сумму ___________ белорусских рублей;

пеней на сумму _____________ белорусских рублей.

6. Учесть, что по акту	____________________	проверки	_____________________
	(вид проверки)		(дата, номер)

до вынесения настоящего решения уплачено (зачтено в уплату) налогов всего на сумму _________________ белорусских рублей __________________________________

(наименование, дата и номер

_____________________________________________________________________________

платежного документа, иное)

7. Сумма налогов, излишне уплаченных иным(и) плательщиком(ами)⁵, которая может быть зачтена в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь в уплату налогов по акту ______________________________________ проверки

(вид проверки)

_______________________ составила ______________ белорусских рублей, в том числе:

(дата, номер)

 

№ п/п	Наименование плательщика	УНП1	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Сумма налога, белорусских рублей
1	2	3	4	5	6
х	ИТОГО	–	–	–

 

Из них до вынесения настоящего решения зачтено в уплату налогов ________________________________________ всего на сумму ____________ белорусских

(наименование проверяемого субъекта)

рублей, в том числе:

 

№ п/п	Наименование плательщика	УНП1	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Сумма налога, белорусских рублей
1	2	3	4	5	6
х	ИТОГО	–	–	–

 

8. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего _________ белорусских рублей⁶, в том числе:

налогов всего ___________________________ белорусских рублей, в том числе __________________________ белорусских рублей;

(по каждому налогу)

пеней на сумму ___________________________ белорусских рублей, в том числе ___________________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

9. В соответствии со статьями 103 и 104 Налогового кодекса Республики Беларусь при несогласии с настоящим решением жалоба может быть подана в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________________________________________

(области, городу Минску (по территориальности)

или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня вынесения такого решения и (или) в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменной или электронной форме. К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.

Обжалование настоящего решения в судебном порядке осуществляется в соответствии с гражданским процессуальным или хозяйственным процессуальным законодательством. При этом жалоба на решение по акту проверки может быть подана в суд, рассматривающий экономические дела, в течение года со дня вынесения такого решения.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ____________________________________	_____________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

Один экземпляр настоящего решения получил⁷:

_______________		__________________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия; для представителя

_____________________________________________________________________________

(уполномоченного лица) дополнительно указывается основание осуществления

_____________________________________________________________________________

полномочий (наименование и иные реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

Один экземпляр настоящего решения направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁸ от __________________ № _________________

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁸ _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

____________________________	__________________	____________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Учетный номер плательщика.

² Заполняется при наличии иных документов (материалов).

³ Заполняется при наличии установленных нарушений.

⁴ Заполняется в случае наличия промежуточного акта проверки и решения.

⁵ Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому не исключенному из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов.

⁶ Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов, пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов, пеней.

⁷ Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.

⁸ Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

 

 

Приложение 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

Приложение
к предписанию инспекции Министерства по налогам и сборам
на проведение выездной проверки главного управления юстиции
областного (Минского городского) исполнительного комитета

____________

(дата, номер)

В связи с проведением инспекцией Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

согласно предписанию от ________________ № ___________ выездной проверки главного

(дата)

управления юстиции ___________________________________________ исполнительного

(областного (Минского городского)

комитета на основании _________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного

________________________	подлежит проверке деятельность	______________________
правового акта)		(наименование,

_____________________________________________________________________________

учетный номер плательщика, место нахождения)

 

Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, города, района, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

Проведение проверки поручено:

_____________________________________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии проверяющих, включая руководителя проверки)

 

Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

Ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя, уполномоченного лица; для

_____________________________________________________________________________

уполномоченного лица дополнительно указывается основание осуществления

_____________________________________________________________________________

полномочий (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

_____________________________________________________________________________

полномочия)

 

 

Приложение 5 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

Информационное уведомление-разъяснение
о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства

__________________		_________________________
(дата)		(место составления)

 

Мной, __________________________________________________________________

(инициалы, фамилия, государственная гражданская должность работника налогового органа)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

(наименование области,

______________________________	_____________________________________________
района, города, района в городе)	(инициалы, фамилия уведомляемого лица,

_____________________________________________________________________________

документ, удостоверяющий личность (серия (при наличии), номер, идентификационный номер

_____________________________________________________________________________

(при наличии), наименование (код) государственного органа, выдавшего документ, удостоверяющий

_____________________________________________________________________________

личность, дата выдачи)

уведомлен(а) о требованиях законодательства, предусматривающих обязательную государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, о видах деятельности, не относящихся к предпринимательской и требующих уплаты налогов, сборов, а также о предусмотренной законодательством ответственности за их невыполнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация создаваемых (реорганизуемых) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1.

В соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, статьей 337 Налогового кодекса Республики Беларусь к предпринимательской деятельности не относятся, но требуют уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц либо уплаты иных соответствующих налогов, сборов осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:

_____________________________________________________________________________

(виды деятельности)

При установлении фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов, сборов, подлежащих уплате, сумма исчисляется налоговым органом в порядке, определенном Налоговым кодексом Республики Беларусь.

При наличии оснований Вы можете быть привлечены к административной ответственности по ____________________________________________________________

(указывается ссылка на законодательный(ые)

_____________________________________________________________________________

акт(ы), предусматривающий(ие) административную ответственность)

или к уголовной ответственности в соответствии с Уголовным кодексом Республики Беларусь.

 

______________________________________		___________________
(подпись должностного лица налогового органа)		(инициалы, фамилия)

 

С настоящим информационным уведомлением-разъяснением ознакомлен лично, один экземпляр получил¹

_____________

(дата)

 

______________________________________		___________________
(подпись уведомленного лица)		(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего информационного уведомления-разъяснения направлен посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о вручении² от __________________ № ___________________________________________

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по² _________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

______________________________	______________	________________________
(государственная гражданская должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Заполняется в случае вручения настоящего информационного уведомления-разъяснения под роспись.

² Заполняется в случае направления настоящего информационного уведомления-разъяснения заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

 

Приложение 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение тематической оперативной проверки

____________________________

(номер и дата выдачи предписания)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________ выдано настоящее

района, города, района в городе)

предписание на проведение внеплановой¹ тематической оперативной проверки _____________________________________________________________________________

(наименование проверяемого субъекта либо фамилия,

_____________________________________________________________________________

собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика – физического

_____________________________________________________________________________

лица, УНП², место нахождения (место жительства) либо территория или место

_____________________________________________________________________________

осуществления деятельности, где будет проводиться проверка)

Основание для проведения проверки: ________________________________________

(название нормативного

_____________________________________________________________________________

правового акта и иное)

Состав проверяющих: _____________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии проверяющих,

_____________________________________________________________________________

включая руководителя проверки)

Вопрос(ы) проверки¹: _____________________________________________________

(наименование вопроса(ов)

Срок проведения проверки: с	___________	по	_____________
	(дата)		(дата)

Руководителю проверяемого субъекта, плательщику – физическому лицу, представителю в соответствии с _________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

необходимо: _________________________________________________________________

(указываются обязанности проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта (плательщика – физического лица)

В случае невыполнения (уклонения от выполнения) законных требований проверяющих к виновному лицу могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательством. Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного удостоверения.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:

_____________		_____________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта, представителя³; для представителя дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

должность либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об использовании технических средств ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

технического(их) средства(в)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Уведомлен _____________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,

_____________________________________________________________________________

представителя³; для представителя дополнительно указывается должность

_____________________________________________________________________________

либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:

_____________		_____________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта, представителя³; для представителя дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

должность либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об использовании технических средств ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

технического(их) средства(в)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Уведомлен _____________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,

_____________________________________________________________________________

представителя³; для представителя дополнительно указывается должность

_____________________________________________________________________________

либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:

_____________		_____________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого

_____________________________________________________________________________

субъекта, представителя³; для представителя дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

должность либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об использовании технических средств ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

технического(их) средства(в)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Уведомлен _____________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,

_____________________________________________________________________________

представителя³; для представителя дополнительно указывается должность

_____________________________________________________________________________

либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

______________________________

¹ Не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

² Учетный номер плательщика.

³ При проведении внеплановой оперативной тематической проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.

Приложение к форме предписания на проведение тематической оперативной проверки

 

Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от ____________ № ______

(дата)

____________________________

(дата изменения и (или) дополнения)

 

На основании ____________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

принято решение об изменении состава проверяющих:

Включить с ________________________________

(дата, должность, инициалы, фамилия)

Исключить с ________________________________

(дата, должность, инициалы, фамилия)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

С принятым решением ознакомлен ________________

(дата)

_____________________________________________________________________________

(подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,

_____________________________________________________________________________

представителя¹; для представителя дополнительно указывается должность

_____________________________________________________________________________

либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

плательщика – физического лица, представителя; для представителя

_____________________________________________________________________________

дополнительно указывается основание осуществления полномочий

_____________________________________________________________________________

(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

 

______________________________

¹ При проведении внеплановой оперативной тематической проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.

 

 

Приложение 7 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

АКТ (СПРАВКА)
тематической оперативной проверки

__________________		_________________________
(дата)		(место составления)

 

Руководствуясь __________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

в соответствии с предписанием инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________________________________________ от ________

(наименование области, района, города, района в городе)                                               (дата)

№ ______ ____________________________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии проверяющих, включая руководителя проверки)

в присутствии ________________________________________________________________

(должности, инициалы, фамилии представителей

_____________________________________________________________________________

проверяемого субъекта либо плательщика – физического лица, его представителя,

_____________________________________________________________________________

а также иных лиц, привлекаемых к проверке)

провели внеплановую¹ тематическую оперативную проверку ________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

проверяемого субъекта либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое

_____________________________________________________________________________

имеется) плательщика – физического лица, учетный номер плательщика,

_____________________________________________________________________________

место нахождения (место жительства), подчиненность (при наличии)

в ___________________________________________________________________________

(вид объекта(ов) осуществления деятельности, место(а) нахождения)

 

Проверка начата	______________	в __ ч __ мин., окончена	__________________
	(дата)		(дата)

в __ ч __ мин.

Проверка проведена ______________________________________________ способов

(с использованием или без использования)

осуществления налоговыми органами проверок ____________________________________

(указывается(ются)

_____________________________________________________________________________

применяемый(ые) способ(ы) при проведении проверки)

В ходе проверки _______________________________________________ технические

(использовались или не использовались)

средства _____________________________________________________________________

(наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),

_____________________________________________________________________________

серийный(е) номер(а) (при наличии)

Руководитель проверяемого субъекта, плательщик – физическое лицо, представитель удостоверить факт уведомления его о применении технических средств при проведении внеплановой¹ тематической оперативной проверки своей подписью отказался².

При проверке¹ _________________________________________ книга учета проверок

(предъявлена, не предъявлена)

___________________________, в которой о проведении настоящей проверки произведена

(серия, номер)

запись под № ____

В ходе проверки установлено:

_____________________________________________________________________________

(наименование, инициалы, фамилия проверяемого субъекта проверки либо

__________________________	осуществлялась(ось, ся)	___________________________
плательщика – физического лица)		(вид деятельности; форма торговли)

на основании _________________________________________________________________

(свидетельство о государственной регистрации,

_____________________________________________________________________________

лицензия³, сведения об уплате налогов, сборов

_____________________________________________________________________________

и другие предъявленные документы)

По результатам проверки:

1. ______________________________________________________________________

(формулировка вопроса, изложенного в предписании¹)

__________________________________________________________________ нарушения.

(установлены, не установлены)

_____________________________________________________________________________

(суть выявленного нарушения, обстоятельства, место, время совершения

_____________________________________________________________________________

нарушения, ссылка на акты законодательства, требования которых нарушены, и

_____________________________________________________________________________

(или) предусматривающие ответственность законодательные акты, иные сведения,

_____________________________________________________________________________

необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия решения)

2. ______________________________________________________________________

(формулировка вопроса, изложенного в предписании¹)

__________________________________________________________________ нарушения.

(установлены, не установлены)

_____________________________________________________________________________

(суть выявленного нарушения, обстоятельства, место, время совершения

_____________________________________________________________________________

нарушения, ссылка на акты законодательства, требования которых нарушены, и

_____________________________________________________________________________

(или) предусматривающие ответственность законодательные акты, иные сведения,

_____________________________________________________________________________

необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия решения)

В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту проверки.

Нарушения законодательства допущены в результате действий (бездействия) _____________________________________________________________________________

(должности, инициалы и фамилии виновных лиц)

Письменные возражения по настоящему акту (справке) проверки в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с ___________________________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ________________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

В настоящий акт (справку) могут быть внесены изменения и дополнения на основании ___________________________________________________________________

(указывается название, статья (пункт) нормативного правового акта)

По результатам проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь и _______________________________________

(ссылка на иные акты законодательства)

предлагается _________________________________________________________________

(предложения об устранении выявленных

_____________________________________________________________________________

нарушений, выполнении требований актов законодательства)

 

Настоящий акт (справка) составлен(а) в ___ экземплярах.

К настоящему акту (справке) прилагаются:

справки о налогах, сборах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет⁴;

справка контрольной закупки товарно-материальных ценностей, контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг⁵;

контрольный список вопросов (чек-лист)³;

иные сведения⁶.

Должностные лица инспекции Министерства по налогам и сборам по

__________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Запись о наличии возражений по настоящему акту проверки _____________________________________

(с возражениями, без возражений)

 

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, представитель7	__________________	___________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, представитель от подписания настоящего акта (справки) отказался⁸

_____________________________________________________________________________

(указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта (справки)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁸ _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки получил⁷

___________________________		_____________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁹ от ___________ №_____

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁹ _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

² Запись производится при отказе руководителя проверяемого субъекта, его представителя, плательщика – физического лица удостоверить факт уведомления его о применении при проведении проверки технических средств своей подписью.

³ Указывается при проверке вопросов соблюдения законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, игорного бизнеса. Контрольный список вопросов (чек-лист) не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

⁴ Справки о налогах, сборах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(ые) период(ы), в том числе за отчетный(ые) период(ы) налогового(ых) периода(ов) – при установлении в нем (них) нарушения(й). Прилагаются при исчислении налогов, сборов, подлежащих уплате в бюджет.

⁵ Указывается при проведении контрольной закупки товарно-материальных ценностей, контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг.

⁶ Прилагаются при наличии.

⁷ Заполняется в случае вручения настоящего акта (справки) под роспись.

⁸ Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта (справки) и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

⁹ Заполняется в случае направления акта (справки) заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

Приложение 8 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

РЕШЕНИЕ
по акту тематической оперативной проверки

__________________		_________________________
(дата, номер)		(место составления)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование

_____________________________________________ при рассмотрении акта внеплановой¹

области, района, города, района в городе)

тематической оперативной проверки от _______________________ проверяемого субъекта

(дата, номер)

(плательщика – физического лица) _______________________________________________

(наименование проверяемого субъекта

_____________________________________________________________________________

либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика –

_____________________________________________________________________________

физического лица), УНП², место нахождения (место жительства)

с учетом³ ____________________________________________________________________

(иные документы (материалы), рассмотренные при принятии решения:

_____________________________________________________________________________

изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные по результатам

_____________________________________________________________________________

дополнительных проверок, возражения, заключения по поступившим возражениям

_____________________________________________________________________________

и другие)

 

УСТАНОВЛЕНО

1. Нарушены требования актов законодательства: _____________________________

(название акта(ов) законодательства,

_____________________________________________________________________________

требования которого(ых) нарушены по каждому налогу, сбору)

за	_______________________	в результате	_____________________________________
	(период(ы)		(описание факта нарушения

_________________________________________________________________, что повлекло

законодательства с указанием места и времени его совершения)

неуплату (неполную уплату, излишнюю уплату) налога (иное) ________________________

(вид налога, сбора)

в сумме __________ белорусских рублей.

ИЗВЕЩЕНИЕ на доплату (уплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц / о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности / о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма вручено ____________

(дата)

 

2. По результатам внеплановой¹ тематической оперативной проверки подлежит уплате всего налогов, сборов на сумму ____________ белорусских рублей, в том числе ________________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу, сбору)

Сумма пеней на дату вынесения настоящего решения, начисленная по результатам проверки в соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, составила ___________________________ белорусских рублей, в том числе ________________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу, сбору)

Сумма пеней, подлежащая уплате по результатам проверки, составила ___________ белорусских рублей, в том числе ___________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу, сбору)

 

3. На основании изложенного, руководствуясь ________________________________

(указывается название,

_____________________________________________________________________________

статья (пункт) нормативного правового акта)

 

РЕШЕНО

Взыскать с проверяемого субъекта (плательщика – физического лица) _____________________________________________________________________________

(наименование проверяемого субъекта либо фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) плательщика – физического лица)

всего ______ белорусских рублей, в том числе:

налогов, сборов на сумму ________ белорусских рублей,

пеней на сумму ________ белорусских рублей.

 

4. Учесть, что по акту внеплановой¹ тематической оперативной проверки до вынесения настоящего решения уплачено (зачтено в уплату) налогов, сборов всего на сумму ___________________ белорусских рублей ________________________________

(наименование,

_____________________________________________________________________________

дата и номер платежного документа, иное)

 

5. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего __________ белорусских рублей⁴, в том числе:

налогов, сборов всего ___________ белорусских рублей, в том числе ________________________ белорусских рублей;

(по каждому налогу, сбору)

пеней на сумму _________________ белорусских рублей, в том числе ________________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу, сбору)

 

6. В соответствии со статьями 103, 104 Налогового кодекса Республики Беларусь при несогласии с настоящим решением жалоба может быть подана в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________________________________________

(области, городу Минску (по территориальности)

или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня вынесения такого решения и (или) в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменной или электронной форме. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут подать жалобу в электронном виде через личный кабинет плательщика. К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.

Обжалование настоящего решения в судебном порядке осуществляется в соответствии с гражданским процессуальным или хозяйственным процессуальным законодательством. При этом жалоба на решение в экономический суд может быть подана в течение года со дня вынесения такого решения.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

Один экземпляр настоящего решения получил⁵:

_____________		_____________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего решения направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁶ от _________ № _______

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁶ _____________________________________________________________________________

(наименование области, города, района, района в городе)

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

² Учетный номер плательщика.

³ Заполняется при наличии иных документов (материалов).

⁴ Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов (сборов), пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов (сборов), пеней.

⁵ Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.

⁶ Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

Приложение 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

Хронометражно-наблюдательная карта

за период с __.__.20__ по __.__.20__

 

Наименование (инициалы, фамилия) плательщика
Учетный номер плательщика
Место нахождения обслуживающего объекта проведения наблюдения хронометражным методом

 

Дата	Выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по данным наблюдения хронометражным методом		Среднедневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по итогам наблюдения хронометражным методом (итого графа 2 + графа 3 / на количество дней наблюдения)	Выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по данным налоговой декларации (расчета)	Средне- дневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанная по данным налоговой декларации (расчета)	Среднедневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) в сопоставимых ценах (графа 6 х на индекс потребительских цен1)	Отклонение (графа 6 – графа 4) либо (графа 7 – графа 4)2
	наличными денежными средствами	по безна- личному расчету
1	2	3	4	5	6	7	8
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
__.__.20__			X	X	X	X	X
Итого

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность проверяющего(их)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________	__________________	___________________
(руководитель организации (индивидуальный предприниматель) или уполномоченное им лицо)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

^{______________________________}

¹ Индекс потребительских цен применяется только при сравнении среднедневных выручек (доходов) обслуживающих объектов, функционирование которых носит исключительно сезонный характер.

² Расчет отклонений производится при сравнении среднедневных выручек (доходов) обслуживающих объектов, функционирование которых носит исключительно сезонный характер.

 

 

Приложение 10 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

 

УНП¹ __________________

_______________________________________________

(полное наименование, инициалы, фамилия плательщика,

_______________________________________________

место нахождения (место жительства)

_______________________________________________

УВЕДОМЛЕНИЕ
о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета)

____________

(дата, номер)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование области, района,

_________________________________ при проведении последующего этапа камеральной

города, района в городе)

проверки налоговых деклараций (расчетов)², иных документов за _____________________________________________ с учетом документов и информации,

(отчетный(ые) (налоговый(ые) период(ы)

имеющихся в налоговом органе, установлено: _____________________________________

(указывается, что установлено

_____________________________________________________________________________

в ходе последующего этапа камеральной проверки)

Руководствуясь подпунктами 1.4.1, 1.6, 1.11 пункта 1 статьи 22, частью первой пункта 8 статьи 73, подпунктами 1.1, 1.12 пункта 1 статьи 107, _______________________

(иные статьи

___________________________________________________________ Налогового кодекса

Налогового кодекса Республики Беларусь)

Республики Беларусь, предлагается в течение 10 рабочих дней со дня направления настоящего уведомления:

1. представить:

документы:

_____________________________________________________________________________

(указывается, что необходимо представить)

дополнительные сведения, информацию и (или) пояснения:

_____________________________________________________________________________

(указывается, что необходимо представить)

2. внести изменения и (или) дополнения в:

налоговую(ые) декларацию(и) расчет(ы) _____________________________________

(название налоговой

______________________________________ иные документы (информацию, отчетность),

декларации(й) (расчета(ов)

влекущие необходимость внесения в них изменений и (или) дополнений _______________

(указывается

_____________________________________________________________________________

наименование документа, информации, отчетности)

3. представить налоговую(ые) декларацию(и) расчет(ы):

_____________________________________________________________________________

(название налоговой декларации(й) (расчета(ов), период(ы)

За _________________________________________ предусмотрена ответственность³

(указывается вид нарушения)

_____________________________________________________________________________

(указывается ссылка на законодательный акт, предусматривающий

_____________________________________________________________________________

ответственность за нарушение налогового и (или) иного законодательства)

 

В соответствии с пунктом 8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2, в налоговой декларации (расчете) с изменениями и (или) дополнениями либо в налоговой декларации (расчете), представленной впервые, на титульном листе в соответствующей строке проставляется знак «X», а также указывается номер и дата настоящего уведомления⁴.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

________________________________

(инициалы, фамилия, телефон
ответственного исполнителя)

 

______________________________

¹ Учетный номер плательщика.

² Не указывается, если декларация (расчет) не была представлена.

³ Указывается при необходимости.

⁴ Дата и номер уведомления указываются при наличии на титульном листе декларации (расчета) соответствующих строк.

 

 

Приложение 11 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 29.04.2023 № 18)

 

Форма

УНП¹ _____________

АКТ
камеральной проверки 

_____________________	__________________________
(дата, номер)	(место составления)

 

1. На основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72, части четвертой пункта 8 и пункта 10 статьи 73, пунктов 2–9 статьи 81, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь _______________________________

(должность,

_____________________________________ инспекции Министерства по налогам и сборам

инициалы, фамилия проверяющего(их)

по __________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

провел(и) камеральную проверку ________________________________________________

(наименование организации, фамилия,

_____________________________________________________________________________

собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя (далее, если не указано иное, – плательщик),

_____________________________________________________________________________

УНП¹, место нахождения (место жительства)

в части представленной(ых) налоговой(ых) декларации(й) (расчета(ов)² ________________

(наименование

____________________________________________________________________________,

декларации(й) (расчета(ов))

других документов и (или) информации (сведений) за _______________________________

(период(ы)

с учетом иных документов и информации (сведений), представленных плательщиком или полученных налоговым органом.

В ходе камеральной проверки использовались технические средства³:

_____________________________________________________________________________

(наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),

_____________________________________________________________________________

серийный(е) номер(а) (при наличии)

По результатам камеральной проверки установлено: ___________________________

(указываются

_____________________________________________________________________________

сведения из представленной(ых) плательщиком налоговой(ых) декларации(й)

_____________________________________________________________________________

(расчета(ов), относящиеся к установленному(ым) нарушению(ям), иная

_____________________________________________________________________________

имеющаяся информация (сведения), подвергнутые камеральной проверке,

_____________________________________________________________________________

установленный(е) факт(ы) нарушения(й), акт(ы) законодательства,

_____________________________________________________________________________

регламентирующий(е) порядок налогообложения)

По установленному(ым) факту(ам) инспекцией Министерства по налогам и сборам по __________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

в ходе последующего этапа камеральной проверки в адрес ___________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

организации, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя)

было направлено уведомление(я) о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) от ______________ № __________ (далее – уведомление налогового

(дата)

(номер)

органа), с предложением _______________________________________________________

(суть предложений и (или) наименование налогов, сборов (пошлин)

__________________________________ за ________________________________________

(период(ы)

В адрес _________________________________________________________________

(наименование организации, фамилия, собственное имя,

_____________________________________________________________________________

отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)

в соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Республики Беларусь направлено требование(я) от ____________ № _______________⁴

(дата)

(номер)

2. В ходе последующего этапа камеральной проверки плательщиком
на уведомление(я) налогового органа и требование(я) (при наличии) __________________

(указать:

_____________________________________________________________________________

не представлены (частично представлены, представлены

_____________________________________________________________________________

необоснованные) дополнительные сведения и (или) пояснения, документы,

_____________________________________________________________________________

налоговые декларации (расчеты), не исполнены (полностью или частично)

_____________________________________________________________________________

налоговые обязательства в добровольном порядке)

В соответствии с частью четвертой пункта 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь в адрес ____________________________________________________

(наименование организации, фамилия,

_____________________________________________________________________________

собственное имя, отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)

инспекцией Министерства по налогам и сборам по _________________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

направлено письмо от ___________ № _____________ с информированием о составлении

(дата)

(номер)

акта камеральной проверки⁴.

Камеральной проверкой установлено:

_____________________________________________________________________________

(указывается(ются) акт(ы) законодательства, требования которого(ых)

_____________________________________________________________________________

нарушены, и (или) законодательный(е) акт(ы), предусматривающий(е)

_____________________________________________________________________________

ответственность; ясно и точно излагаются факты нарушений)

Административная ответственность за нарушения налогового и (или) иного законодательства, контроль за соблюдением которого осуществляется налоговыми органами, предусмотрена ______________________________________________________

(указывается название,

_____________________________________________________________________________

статья (пункт) нормативного правового акта,

_____________________________________________________________________________

предусматривающего административную ответственность)

Меры административной ответственности за нарушения налогового и (или) иного законодательства, контроль за соблюдением которого осуществляется налоговыми органами, не применяются⁴ _____________________________________________________

(указывается(ются) обстоятельство(а),

_____________________________________________________________________________

в связи с которым(и) меры административной

_____________________________________________________________________________

ответственности не применяются)

3. По результатам проверки:

подлежат уплате налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи (далее – налоги) на сумму ____________________________ белорусских рублей, в том числе:

 

Вид налога, налоговые (отчетные) периоды	Сумма подлежащего уплате налога, белорусских рублей
ИТОГО

 

В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту камеральной проверки.

4. По результатам проверки:

подлежат уменьшению налоги на сумму ___________________ белорусских рублей, в том числе⁴:

 

Вид налога, налоговые (отчетные) периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей
ИТОГО

 

5. По результатам проверки установлено⁴:

уменьшение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее, если не указано иное, – НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме ___________________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с частью первой пункта 9 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат аннулированию (частично либо полностью) ранее принятые решения о возврате (зачете) налога на добавленную стоимость):

 

Отчетный период	Уменьшенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей
ИТОГО

 

увеличение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме _________________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды:

 

Отчетный период	Увеличенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей
ИТОГО

 

6. Всего по настоящему акту камеральной проверки причитается к уплате налогов в сумме __________________________________ белорусских рублей.

7. Нарушения законодательства, отраженные в настоящем акте камеральной проверки, допущены в результате действия (бездействия) ___________________________

(должность,

_____________________________________________________________________________

инициалы, фамилия)

_____________________________________________________________________________

(суммы подлежащих уплате налогов (по каждому налогу и периоду)

8. По результатам настоящей камеральной проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь и _______________________

(ссылка на иной(ые)

________________________________________________________________ предлагается:

акт(ы) законодательства)

8.1. ____________________________________________________________________

(предложения об устранении выявленных нарушений, выполнении

_____________________________________________________________________________

требований актов законодательства, при необходимости – внесении

_____________________________________________________________________________

исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, в том числе доходов

_____________________________________________________________________________

и расходов, выручки, товаров (готовой продукции)

8.2. уплатить:

в республиканский бюджет ________________________________________________

(наименование и БИК⁵ банка,

____________________________________________________________________________,

номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа, УНП¹)

 

Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей

 

в местный бюджет _______________________________________________________,

(наименование и БИК⁵ банка,

____________________________________________________________________________,

номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа, УНП¹)

 

Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей

 

9. Письменные возражения по настоящему акту камеральной проверки могут быть представлены в соответствии с __________________________________________________

(указывается название,

_____________________________________________________ в инспекцию Министерства

статья (пункт) нормативного правового акта)

по налогам и сборам по ________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

В настоящий акт камеральной проверки могут быть внесены изменения и дополнения на основании _____________________________________________________

(указывается название, статья (пункт)

_____________________________________________________________________________

нормативного правового акта)

10. По результатам настоящей камеральной проверки установлены хозяйственные операции, оформленные от имени иного(ых) плательщика(ов), подлежащие учету при корректировке налоговой базы⁶ _________________________________________________

(наименование организации, фамилия, собственное имя,

____________________________________________________________________________,

отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)

в связи с чем иным(и) плательщиком(ами) излишне исчислены и уплачены суммы налога:

 

№ п/п	Наименование плательщика	УНП1	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Отчетные периоды налогового периода (по срокам)	Валовая выручка (доход), налоговая база (иной показатель), белорусских рублей	Сумма налога, белорусских рублей
1	2	3	4	5	6	7	8
х	ИТОГО	–	–	–	–

 

В соответствии с частью четвертой пункта 1, абзацем третьим части первой пункта 3 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь излишне уплаченные иным(и) плательщиком(ами) суммы налогов могут быть зачтены в уплату налогов по настоящему акту камеральной проверки.

 

К настоящему акту камеральной проверки прилагаются:

справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет⁷;

иные сведения⁸.

 

Должностное(ые) лицо(а) инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_________________________________________	______________	__________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
_________________________________________	____________	__________________
Руководитель организации, индивидуальный предприниматель, представитель (уполномоченное лицо)9	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

Лицо, осуществляющее руководство бухгалтерским учетом плательщика⁹

	______________	__________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Запись о наличии возражений по настоящему акту проверки

_________________________

(с возражениями, без возражений)

 

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель, представитель (уполномоченное лицо) от подписания настоящего акта камеральной проверки отказался¹⁰ _____________________________________________________________________________

(указываются мотивы отказа

_____________________________________________________________________________

от подписания настоящего акта)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по¹⁰ _________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_________________________________________	______________	__________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки получен⁹

_______________	___________________________________
(дата)	(подпись, инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается

_____________________________________________________________________________

основание осуществления полномочий (наименование и реквизиты документа,

_____________________________________________________________________________

подтверждающего полномочия)

 

Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении¹¹ от ________________ № ______________

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по¹¹ _________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_________________________________________	______________	__________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Учетный номер плательщика.

² Не указывается, если декларация(и) (расчет(ы) не была(и) представлена(ы).

³ Заполняется только при использовании технических средств.

⁴ Заполняется при наличии соответствующих данных.

⁵ Банковский идентификационный код.

⁶ Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому не исключенному из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов.

⁷ Справки о налогах, сборах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(е) период(ы), в том числе за отчетный(е) период(ы) налогового(ых) периода(ов), – при установлении в нем (них) нарушения(й).

⁸ Указывается при наличии.

⁹ Заполняется в случае вручения настоящего акта камеральной проверки под роспись.

¹⁰ Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта камеральной проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

¹¹ Заполняется в случае направления настоящего акта камеральной проверки заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

 

 

Приложение 12 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

АКТ
камеральной проверки физического лица

__________________		_________________________
(дата, номер)		(место составления)

 

1. На основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72, части четвертой пункта 8 и пункта 10 статьи 73, статьи 81, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь

_____________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия проверяющего(их)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

проведена настоящая камеральная проверка

_____________________________________________________________________________

(указывается вопрос, по которому проведена проверка)

_____________________________________________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, в отношении

_____________________________________________________________________________

которого проведена камеральная проверка, УНП¹, место жительства)

за период с ______________________ по _______________________ с учетом документов

и информации (сведений), представленных физическим лицом и (или) полученных налоговым органом в соответствии с законодательством.

Проверка начата _________________, окончена _________________

 

2. В ходе проверки установлено:

_____________________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленного нарушения законодательства,

_____________________________________________________________________________

акты законодательства, требования которых нарушены, иные сведения,

_____________________________________________________________________________

необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ним)

Всего по настоящему акту камеральной проверки причитается к уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей (далее – налоги) в сумме __________________________ белорусских рублей, в том числе:

 

Вид налога	Сумма подлежащего уплате налога, белорусских рублей
ИТОГО

 

В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту камеральной проверки.

3. По результатам настоящей камеральной проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь предлагается уплатить:

в местный бюджет _______________________________________________________,

(наименование и БИК² банка, номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа, УНП¹)

 

Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей

 

Письменные возражения по настоящему акту камеральной проверки могут быть представлены в соответствии с пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Республики Беларусь в инспекцию Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

К настоящему акту камеральной проверки прилагаются:

справка о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет³;

иные сведения⁴.

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность проверяющего)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Запись о наличии возражений по настоящему акту камеральной проверки __________________________

(с возражениями, без возражений)

 

Плательщик5	__________________	___________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя дополнительно указывается основание осуществления

_____________________________________________________________________________

полномочий (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

_____________________________________________________________________________

полномочия)

 

Плательщик от подписания настоящего акта камеральной проверки отказался⁶ _____________________________________________________________________________

(указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта проверки)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁶ _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки получен⁵

__________________		_____________________________________________________
(дата)		(подпись, инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя дополнительно указывается основание осуществления

_____________________________________________________________________________

полномочий (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

_____________________________________________________________________________

полномочия)

 

Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁷ от ______ № ___

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁷ _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Учетный номер плательщика.

² Банковский идентификационный код.

³ Справка о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(ые) период(ы).

⁴ Указывается при наличии.

⁵ Заполняется в случае вручения настоящего акта камеральной проверки под роспись.

⁶ Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта камеральной проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

⁷ Заполняется в случае направления настоящего акта камеральной проверки заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

Приложение 13 исключено

 

 

 

Приложение 14 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

РАСЧЕТ
расходов и доходов физического лица¹

	за
(учетный номер плательщика, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)		(период)

 

№ п/п	Расходы			Доходы			Размер превышения расходов над доходами
	Сумма	Вид	Дата произведения расходов	Сумма	Вид	Дата получения доходов
	белорусских рублей			белорусских рублей			белорусских рублей
1	2	3	4	5	6	7	8
Перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли: на __ ________ 20__ г.: ХХХ (сумма и наименование иностранной валюты) х YYY (курс иностранной валюты2) = ZZZ (сумма в белорусских рублях) Итого общая сумма в белорусских рублях (общая сумма в иностранной валюте)
Итого		Х	Х		Х	Х
Размер дохода, оставшегося в распоряжении физического лица после понесенных расходов, белорусских рублей (итого по графе 5 – (итого по графе 2 – итого по графе 8)					Х	Х	Х
Размер превышения расходов физического лица над его доходами, белорусских рублей (итого по графе 8)

 

Расчет составил _____________________		___________________
(должность, подпись)		(инициалы, фамилия)

_________________

(дата)

 

^{______________________________}

¹ Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении физического лица после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2–4, то в этой же строке графы 5–7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами, а если заполняются графы 5–7, то в этой же строке графы 2–4, 8 не заполняются.

В случае если дата получения физическим лицом дохода и дата произведения им расходов совпадают, то в расчете в порядке хронологии сначала в графах 5–7 отражаются сведения о полученных доходах, а затем в графах 2–4 – сведения о произведенных расходах.

Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех деноминаций.

² Указывается официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Национальным банком.

 

 

Приложение 15 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

 

	(фамилия, собственное имя, отчество
	(если таковое имеется) лица, которому
	направляется требование, адрес места
	жительства (места пребывания)

ТРЕБОВАНИЕ
о представлении пояснений об источниках доходов

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

в соответствии с абзацем ________ части первой пункта 3, абзацем ________ пункта 8 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении Вас проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка).

По результатам составления расчета расходов и доходов установлено превышение расходов над доходами в размере __________________________ белорусских рублей, а именно: за _________________ в размере ______________________ белорусских рублей.

(период)

На основании части первой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь Вам следует в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня вручения¹ настоящего требования представить в письменной или электронной форме² в порядке, установленном статьей 27 Налогового кодекса Республики Беларусь, пояснения об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.

В соответствии с частью третьей пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов должны содержать³:

сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения);

вид, размер и дату (период) получения дохода.

В соответствии с  частью первой пункта 12 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока⁴, установленного частью первой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.

Пояснения об источниках доходов подлежат представлению в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

_____________________________________________________________________________

(место нахождения, кабинет)

 

Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. ______________________

Исполнитель ___________________________________________________________

(фамилия, инициалы должностного лица,

____________________________________________________________________________

занимаемая государственная гражданская должность)

Приложение: расчет расходов и доходов физического лица на ______ л. в 1 экз.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ____________________________________	_____________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

______________________________

¹ Вручается (считается врученным) в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

² Пояснения в электронной форме представляются через личный кабинет плательщика.

³ В пояснениях могут не указываться сведения, предусмотренные частями четвертой и пятой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

⁴ Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в служебной командировке при документальном подтверждении таких периодов.

 

 

 

 

 

Приложение 151 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 19.04.2024 № 14)

 

Форма

 

	______________________________________
	(фамилия, собственное имя, отчество
	______________________________________
	(если таковое имеется) лица, которому
	______________________________________
	направляется требование, адрес места
	______________________________________
	жительства (места пребывания)

ТРЕБОВАНИЕ
о представлении пояснений об источниках доходов (в отношении превышения расходов над доходами, по которому ранее требование о представлении пояснений об источниках доходов не направлялось)

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование

_____________________________________________________________________________

области, района, города, района в городе)

в соответствии со статьей 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении Вас проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка).

По результатам составления уточненного расчета расходов и доходов от ____________ установлено превышение расходов над доходами, в отношении которого

(дата)

ранее при проведении проверки требование о представлении пояснений об источниках доходов не направлялось, в размере ________________________ белорусских рублей, а именно: за ________________ в размере ___________________ белорусских рублей.

(период)

На основании части первой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь Вам следует в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня вручения¹ настоящего требования представить в письменной или электронной форме² в порядке, установленном статьей 27 Налогового кодекса Республики Беларусь, пояснения об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.

В соответствии с частью третьей пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов должны содержать³:

сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения);

вид, размер и дату (период) получения дохода.

В соответствии с частью первой пункта 12 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока⁴, установленного частью первой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.

Пояснения об источниках доходов подлежат представлению в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________________________________________

(наименование области, района, города,

_____________________________________________________________________________

района в городе, место нахождения, кабинет)

Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. ______________________

Исполнитель ____________________________________________________________

(фамилия, инициалы должностного лица,

_____________________________________________________________________________

занимаемая государственная гражданская должность)

Приложение: расчет расходов и доходов физического лица на ______ л. в 1 экз.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________________	____________	____________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись) М.П.	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Вручается (считается врученным) в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

² Пояснения в электронной форме представляются через личный кабинет плательщика.

³ В пояснениях могут не указываться сведения, предусмотренные частями четвертой и пятой пункта 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

⁴ Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в служебной командировке при документальном подтверждении таких периодов.

 

 

Приложение 16 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

 

	(фамилия, собственное имя, отчество
	(если таковое имеется) лица, которому
	направляется сообщение, адрес места
	жительства (места пребывания)

СООБЩЕНИЕ
о соответствии расходов доходам физического лица

(дата)		(место составления)

 

1. На основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72, абзаца ________ пункта 8 статьи 73¹, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь ___________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы проверяющего)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

проведен последующий этап камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) _____________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

лица, в отношении которого проведена проверка)

______________________________ за период с ________________ по _________________

с учетом документов и информации (сведений), представленных физическим лицом и (или) полученных налоговым органом в соответствии с законодательством.

Проверка начата _______________ окончена _______________

(дата)

(дата)

2. По результатам последующего этапа проверки установлено отсутствие превышения расходов над доходами.

Приложение: уточненный расчет расходов и доходов на ___ л. в 1 экз.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ____________________________________	_____________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

 

 

 

Приложение 17 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

АКТ
камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица

(дата, номер)		(место составления)

 

1. На основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72, статьи 73¹, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь _____________________________________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы проверяющего)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

проведена камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) ____________________________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество

_____________________________________________________________________________

(если таковое имеется) лица, в отношении которого проведена

_____________________________________________________________________________

проверка, учетный номер плательщика, место жительства)

____________________________ за период с ________________ по ___________________

с учетом документов и информации (сведений), представленных физическим лицом и (или) полученных налоговым органом в соответствии с законодательством.

Срок составления акта продлен с _____________________ по ____________________

Проверка начата _______________ окончена ________________

(дата)

(дата)

2. В ходе проверки установлено:

_____________________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты выявленного превышения расходов над

_____________________________________________________________________________

доходами, размер такого превышения, сведения о представлении

_____________________________________________________________________________

(непредставлении) пояснений об источниках доходов)

На основании пункта 19 статьи 73¹, пункта 8 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь размер дохода, подлежащего налогообложению, составляет ____________________ белорусских рублей.

Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке, установленной подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь, в размере 26 процентов и подлежащая к уплате в бюджет, составляет ________________________ белорусских рублей.

Всего по результатам проверки _____________________________________________

(фамилия, инициалы лица, в отношении

_____________________________________________________________________________

которого проведена проверка)

следует предъявить к уплате подоходного налога с физических лиц _______________________ белорусских рублей.

3. По результатам проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22, пункта 3 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь в тридцатидневный срок со дня вручения настоящего акта проверки предлагается уплатить:

подоходный налог с физических лиц в размере __________________ белорусских рублей в местный бюджет ______________________________________________________

(наименование и БИК¹ банка,

_____________________________________________________________________________

номер текущего (расчетного) счета)

получатель платежа ___________________________________________________________

(наименование государственного органа,

_____________________________________________________________________________

учетный номер плательщика)

Письменные возражения по настоящему акту проверки могут быть представлены в соответствии с пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Республики Беларусь в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ________________________________

(наименование области, района,

_____________________________________________________________________________

города, района в городе)

 

К настоящему акту проверки прилагаются:

справки о подоходном налоге, подлежащем уплате в бюджет²;

уточненный расчет расходов и доходов физического лица.

 

____________________________	__________________	____________________
(должность проверяющего)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Сведения о наличии возражений по настоящему акту проверки __________________

(с возражениями,

_____________________________________________________________________________

без возражений)

 

Плательщик3	________________________	_________________________
	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

 

Плательщик от подписания настоящего акта проверки отказался⁴

_____________________________________________________________________________

(указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта)

_____________________________________________________________________________

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁴ _____________________________________________________________________________

(наименование области, города, района в городе)

 

____________________________	__________________	____________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

Один экземпляр настоящего акта проверки получен³

 

____________________________	__________________	____________________
(дата)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя дополнительно указывается основание

_____________________________________________________________________________

осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты

_____________________________________________________________________________

документа, подтверждающего полномочия)

Один экземпляр настоящего акта проверки направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁵ от _______________ № __________________

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по⁵ _____________________________________________________________________________

(наименование области, города, района в городе)

 

____________________________	__________________	____________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

______________________________

¹ Банковский идентификационный код.

² Справки о подоходном налоге, подлежащем уплате в бюджет за налоговый(ые) период(ы).

³ Заполняется в случае вручения настоящего акта проверки под роспись.

⁴ Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

⁵ Заполняется в случае направления настоящего акта проверки заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

 

 

Приложение 18 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24

 

Форма

 

РЕШЕНИЕ
по акту камеральной проверки физического лица

__________________		_________________________
(дата, номер)		(место составления)

 

Инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

при рассмотрении акта камеральной проверки от _________________ № ______________

_____________________________________________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, в отношении

_____________________________________________________________________________

которого проведена камеральная проверка, место жительства,

_____________________________________________________________________________

учетный номер плательщика)

с учетом¹ ____________________________________________________________________

(иные документы (материалы), рассмотренные при принятии решения:

_____________________________________________________________________________

изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные по результатам

_____________________________________________________________________________

дополнительных проверок, возражения, заключения по поступившим возражениям

_____________________________________________________________________________

и другие)

 

УСТАНОВЛЕНО

1. Нарушены требования актов законодательства: _____________________________

(название

_____________________________________________________________________________

акта(ов) законодательства, требования которого(ых) нарушены, иные сведения,

_____________________________________________________________________________

необходимые для принятия решения по акту проверки,

_____________________________________________________________________________

ясно и точно излагаются факты выявленного нарушения законодательства)

 

2. По результатам акта камеральной проверки физического лица подлежит уплате всего налогов, сборов, иных обязательных платежей (далее – налоги) на сумму _________________ белорусских рублей, в том числе:

_____________________________________________________________________________

(по каждому налогу)

в сумме ____________________ белорусских рублей.

Сумма пеней на дату вынесения настоящего решения, начисленная по результатам проверки в соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь, составила ______________________ белорусских рублей, в том числе ___________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

Сумма пеней, подлежащая уплате по результатам проверки, составила ______________ белорусских рублей, в том числе ________________ белорусских рублей.

(по каждому налогу)

 

3. На основании изложенного, руководствуясь подпунктами 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь, _______________________________

(указывается название,

_____________________________________________________________________________

статья (пункт) нормативного правового акта)

 

РЕШЕНО

Взыскать с ______________________________________________________________

(фамилия, инициалы лица, в отношении которого

_____________________________________________________________________________

проведена камеральная проверка)

всего ________ белорусских рублей, в том числе:

_____________________________________________________________________________

(по каждому налогу)

в сумме ____________________ белорусских рублей;

пеней в сумме ______________ белорусских рублей.

 

4. Учесть, что по акту камеральной проверки физического лица от _________ № ______ до вынесения настоящего решения уплачено (зачтено в уплату) всего ________________ белорусских рублей, в том числе:

_____________________________________________________________________________

(по каждому налогу)

в сумме ____________________ белорусских рублей;

пеней в сумме ______________ белорусских рублей.

 

5. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего ______________ белорусских рублей², в том числе:

_____________________________________________________________________________

(по каждому налогу)

в сумме ____________________ белорусских рублей;

пеней в сумме ______________ белорусских рублей.

 

6. В соответствии со статьями 103, 104 Налогового кодекса Республики Беларусь при несогласии с настоящим решением жалоба может быть подана в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ____________________________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

городу Минску (по территориальности)

или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня вынесения такого решения и (или) в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменной или электронной форме либо в электронном виде через личный кабинет плательщика. К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.

Обжалование настоящего решения в судебном порядке осуществляется в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ________________________________	__________________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

Один экземпляр настоящего решения получил³:

_____________________	__________________	___________________
(дата)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

_____________________________________________________________________________

(для представителя дополнительно указывается основание осуществления

_____________________________________________________________________________

полномочий (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего

_____________________________________________________________________________

полномочия)

 

Один экземпляр настоящего решения направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении⁴ от _________ № ________

(дата)

Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________________________________________________________

(наименование области, района, города, района в городе)

 

_____________________________	__________________	___________________
(должность)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

^{______________________________}

¹ Заполняется при наличии иных документов (материалов).

² Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов, пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов, пеней.

³ Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.

⁴ Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о вручении.

 

 

Приложение 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

 

	(фамилия, собственное имя, отчество
	(если таковое имеется) лица, которому
	направляется уведомление, адрес места
	жительства (места пребывания)

УВЕДОМЛЕНИЕ
о продлении срока составления акта камеральной проверки
соответствия расходов доходам физического лица

(дата)		(место составления)

 

На основании пункта 18 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь срок составления акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица продлен по _______________________________

(дата)

 

Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам по ____________________________________	_____________	___________________
(наименование области, района, города, района в городе)	(подпись)	(инициалы, фамилия)
	М.П.

 

 

Приложение 20 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

 

Форма

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о результатах предварительного этапа камеральной проверки
соответствия расходов доходам физического лица

(дата)		(место составления)

 

1. На основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72, пунктов 2, 3, 7 статьи 73¹, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь _____________________________________________________________________________

(государственная гражданская должность, фамилия, инициалы проверяющего)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

(наименование области,

_____________________________________________________________________________

района, города, района в городе)

проведен предварительный этап камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) _____________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

_____________________________________________________________________________

лица, в отношении которого проведен предварительный этап проверки,

_____________________________________________________________________________

учетный номер плательщика, место жительства)

_____________________________________ за период с _____________ по _____________

с учетом документов и информации (сведений), имеющихся в налоговом органе.

2. По результатам предварительного этапа проверки установлено:

отсутствие превышения расходов над доходами (в отношении физических лиц, по которым проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь);

отсутствие превышения расходов над доходами либо превышение расходов над доходами в размере менее 1500 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения (в отношении иных физических лиц, по которым проверка проводится по основаниям, не указанным в абзацах втором и третьем части первой пункта 3 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь).

(ненужное зачеркнуть)

 

____________________________	__________________	____________________
(государственная гражданская должность проверяющего)	(подпись)	(инициалы, фамилия)

 

 

 

 

 

УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 30.04.2019 № 24 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 17.03.2022 № 9)

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица

1. Настоящей Инструкцией определяется порядок сопоставления осуществленных физическим лицом расходов и полученных им доходов (далее – сопоставление расходов и доходов) при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее, если не указано иное, – проверка).

2. Сопоставление расходов и доходов проводится на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, осуществленных им расходах, указываемых в расчете расходов и доходов физического лица, составляемом по форме согласно приложению 14 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

При сопоставлении расходов и доходов учитываются только суммы доходов, полученные не позднее даты осуществления расходов. Доходы, полученные после даты осуществления расходов, учитываются как доходы, оставшиеся в распоряжении физического лица.

Данные в расчете расходов и доходов физического лица (далее – расчет) отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении физического лица после осуществленных расходов в предшествующем периоде.

Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех деноминаций.

В случае если в отношении физического лица проводится сопоставление расходов и доходов за период, за который (полностью либо частично) ранее проводилась проверка, и в налоговом органе отсутствуют сведения о доходах и (или) расходах, кроме расходов на содержание детей до 18 лет в размере 50 процентов бюджета прожиточного минимума, неучтенные в ранее проверенном периоде, расчет составляется начиная с календарного года (месяца), следующего за ранее проверенным периодом, с учетом суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец ранее проверенного периода. Такая сумма в расчете указывается на начало сопоставляемого периода.

В случае наличия в налоговом органе сведений о доходах и (или) расходах, ранее не учтенных при проведении проверки, сопоставление расходов и доходов проводится начиная с календарного года (месяца), в котором такие доходы и (или) расходы получены (осуществлены), с учетом суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на начало календарного года (месяца), с которого проводится сопоставление расходов и доходов. Такая сумма в расчете указывается на начало сопоставляемого периода.

3. Расходы на содержание детей до 18 лет в размере 50 процентов бюджета прожиточного минимума отражаются в расчете с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, установления материнства или отцовства, установления опеки, попечительства, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, об объявлении умершим по месяц (включительно), в котором:

ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста;

наступила смерть ребенка;

прекращены опека, попечительство;

вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.

При этом к детям, находящимся на содержании (иждивении), в том числе относятся неусыновленные (неудочеренные) дети, находящиеся в семье, которая имеет статус многодетной (выдано удостоверение многодетной семьи независимо от усыновления (удочерения) находящихся на содержании (иждивении) детей супругами), а также подопечные в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство. Расходы на содержание таких детей отражаются в расчете с месяца выдачи удостоверения многодетной семьи.

4. Расходы на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, осуществляемое физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, предусмотренные подпунктом 14.5 пункта 14 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, включаются в расчет на дату государственной регистрации такого имущества, а если государственная регистрация не производилась, то на дату принятия указанного объекта недвижимости в эксплуатацию.

В случае если государственная регистрация имущества, указанного в части первой настоящего пункта, не производилась и одновременно отсутствует дата принятия таких объектов недвижимости в эксплуатацию, то расходы на их строительство включаются в расчет на последний день календарного года, в котором такое недвижимое имущество признано объектом налогообложения налогом на недвижимость.

5. При наличии в налоговом органе сведений о месяце (квартале) и годе получения физическим лицом доходов (осуществления расходов) и отсутствии сведений о дне (числе) получения таких доходов (осуществления таких расходов) датой получения доходов считается первый день календарного месяца (квартала), в котором получены такие доходы, а датой осуществления расходов считается последний день календарного месяца (квартала), в котором осуществлены такие расходы.

При наличии в налоговом органе сведений о годе получения физическим лицом доходов (осуществления расходов) и отсутствии сведений о дне (числе) и месяце получения таких доходов (осуществления таких расходов) датой получения доходов считается первый день календарного года, в котором получены такие доходы, а датой осуществления расходов считается последний день календарного года, в котором осуществлены такие расходы.

6. Доходы (расходы) физического лица, полученные (осуществленные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком (далее, если не указано иное, – официальный курс), на дату осуществления расходов.

Если на момент составления расчета известен год (календарный месяц (квартал), но не известна дата осуществления расходов, применяется официальный курс на последний день года (календарного месяца (квартала), в котором осуществлены расходы.

При наличии в налоговом органе документов, выданных банками и (или) небанковскими кредитно-финансовыми организациями, осуществляющими операции в иностранной валюте, подтверждающих пересчет доходов, полученных в иностранной валюте, в белорусские рубли по курсу, отличному от официального курса, такие доходы пересчитываются по курсу, указанному в имеющихся документах.

Доходы в иностранной валюте, которые на момент составления расчета не использованы физическим лицом на приобретение имущества или иные цели, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу на дату составления расчета.

Сведения о пересчете доходов (расходов), полученных (осуществленных) физическим лицом в иностранной валюте, в белорусские рубли отражаются в расчете справочно с указанием даты, на которую произведен пересчет иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу на дату такого пересчета.

При наличии в налоговом органе информации о сохранении денежных средств в определенной иностранной валюте и одновременном отсутствии информации о дате (периоде) и (или) сумме приобретенной валюты расходы на приобретение такой валюты определяются исходя из суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец календарного года, по официальному курсу на последний день календарного года, в котором доходы остались в распоряжении.

При наличии в налоговом органе информации о сохранении денежных средств в двух и более иностранных валютах и одновременном отсутствии информации о дате (периоде) и (или) сумме приобретенной валюты расходы на приобретение такой валюты определяются исходя из суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец календарного года в долларах США по официальному курсу белорусского рубля по отношению к доллару США, установленному Национальным банком на последний день календарного года, в котором доходы остались в распоряжении.

7. При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде заработной платы и отсутствии сведений о ее размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях, в том числе по причине ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, в расчет в качестве доходов включаются суммы номинальной начисленной средней заработной платы работников по Республике Беларусь в размере, отраженном в качестве официальной статистической информации Национальным статистическим комитетом.

При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде пенсии и отсутствии сведений о ее размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях в расчет в качестве доходов включается средний размер назначенных пенсий по Республике Беларусь в размере, отраженном в качестве официальной статистической информации Национальным статистическим комитетом.

При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде государственного пособия семьям, воспитывающим детей, и отсутствии сведений о его размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях в расчет в качестве доходов включается пособие в размере, установленном законодательством о государственных пособиях.

8. В случаях указания физическим лицом, в отношении которого проводится проверка, доходов, полученных в дар (по наследству), за исключением заверенных нотариально либо имеющих консульскую легализацию или апостиль, от физических лиц, являющихся гражданами Республики Беларусь, которые на момент проверки умерли, такие денежные средства учитываются налоговым органом в качестве источников доходов такого физического лица только после определения суммы денежных средств, имевшихся в распоряжении на момент дарения (вступления в наследство) (далее – платежеспособности) дарителя (наследодателя).

Определение платежеспособности умершего лица осуществляется налоговым органом по месту последней постановки на учет (последнему месту жительства) такого лица путем анализа сведений о полученных им при жизни доходах и осуществленных расходах, имеющихся в налоговом органе и (или) полученных по запросу налогового органа в соответствующих государственных органах, иных организациях.

При определении платежеспособности в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам дарителя (наследодателя) в том числе относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

9. При проведении сопоставления расходов и доходов в отношении физического лица, зарегистрированного в периоде, за который проводится проверка, в качестве индивидуального предпринимателя, суммы наличных денежных средств, зачисленные (внесенные) на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности (далее – счет ИП), включаются в расчет в виде расходов физического лица. Суммы наличных денежных средств, снятые с такого счета, включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по счету ИП, в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.

Денежные средства, перечисленные со счета ИП на текущий (расчетный) счет, открытый на имя физического лица, в отношении которого проводится проверка, учитываются в составе доходов. Если налоговый орган располагает информацией о движении денежных средств по текущему (расчетному) счету физического лица, то в качестве доходов в расчет включаются суммы денежных средств, снятые таким физическим лицом наличными с такого счета на дату их снятия.

10. При сопоставлении расходов и доходов физического лица, которым в проверяемом периоде осуществлены расходы и (или) получены доходы от операций по банковским вкладам (депозитам), суммы наличных денежных средств, размещенные в банковские вклады (депозиты), включаются в расчет в виде расходов физического лица.

Суммы наличных денежных средств, снятые с банковских вкладов (депозитов), в том числе проценты по банковским вкладам (депозитам), включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по банковским вкладным счетам (депозитам), в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.

Если налоговый орган располагает информацией о движении денежных средств по текущему (расчетному) счету физического лица, то суммы наличных денежных средств, зачисленные (внесенные) на текущий (расчетный) счет физического лица, включаются в расчет в виде расходов физического лица. Суммы наличных денежных средств, снятые с такого счета, включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по текущему (расчетному) счету физического лица, в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.

11. Заключение о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, составляемое в соответствии с пунктом 7 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь по результатам сопоставления расходов и доходов, оформляется по форме согласно приложению 20 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, в одном экземпляре, который хранится в налоговом органе.

12. Если при сопоставлении расходов и доходов на основании уточненного расчета установлено превышение расходов над доходами, физическому лицу в отношении таких расходов направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов по форме согласно приложению 15¹ к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае если ранее при проведении проверки такому физическому лицу в отношении таких расходов такое требование не направлялось.

Если в пояснениях об источниках доходов физическим лицом указаны доходы в размере, превышающем расходы, установленные на основании уточненного расчета, в отношении которых направлено требование о представлении пояснений об источниках доходов, сумма доходов, не учтенная на такие расходы, включается в расчет и учитывается при сопоставлении расходов и доходов после подтверждения достоверности сведений о таких доходах на конец проверяемого периода, за исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 12 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

13. Сопоставление расходов и доходов на последующем этапе проверки проводится на основании уточненного расчета, составляемого налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления физическим лицом в соответствии с пунктом 11 статьи 73¹ Налогового кодекса Республики Беларусь пояснений об источниках доходов, а при необходимости подтверждения достоверности сведений, указанных физическим лицом в таких пояснениях, – на основании уточненного расчета, составляемого в течение тридцати календарных дней, следующих за днем подтверждения достоверности таких сведений.