Закладки

Официальная правовая информация
Информационно-поисковая система ”ЭТАЛОН-ONLINE“, 28.03.2024
Национальный центр правовой информации Республики Беларусь

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), являющийся плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), осуществляет деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и намеревается открыть интернет-магазин для осуществления розничной торговли запасными частями к автомобилям.

1. Какой порядок налогообложения следует применять ИП в данной ситуации?

2. Какие товары относятся к запасным частям для целей абзаца четвертого подпункта 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)? Относятся ли к таковым, в частности, аккумуляторы, шины, диски, лампочки, технические жидкости?

 

Ответ: 1. Уплату подоходного налога с физических лиц в порядке, установленном главой 16 НК.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 294 НК объектом налогообложения единым налогом для плательщиков-ИП признается:

оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3–1.41 пункта 1 статьи 296 НК, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями. В частности, к таким услугам (работам) относятся:

техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; диагностирование транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

розничная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 НК, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и ИП в порядке, установленном законодательством. Исключение составляют непродовольственные товары, перечисленные в группе иных непродовольственных товаров, в частности, запасные части к автомобилям (абзац четвертый подпункта 1.1 пункта 1 статьи 296 НК). То есть ИП не могут уплачивать единый налог при осуществлении розничной торговли запасными частями к автомобилям;

осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 НК.

Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, является плательщиком единого налога, в том числе при включении стоимости запасных частей, израсходованных при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту, в стоимость данных работ. В случае же одновременного осуществления деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и розничной торговли запасными частями к автомобилям ИП является плательщиком единого налога только в части деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей. Розничная торговля запасными частями к автомобилям не является объектом налогообложения единым налогом.

Следует отметить, что организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин, не вправе также применять упрощенную систему налогообложения (абзац третий подпункта 5.1.4 пункта 5 статьи 286 НК).

Таким образом, доходы, полученные ИП от осуществления розничной торговли запасными частями к автомобилям через интернет-магазин, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с главой 16 НК.

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации ИП при осуществлении розничной торговли запасными частями к автомобилям через интернет-магазин вправе выбрать один из следующих вариантов налогообложения:

1) уплату подоходного налога с физических лиц в отношении доходов от осуществления розничной торговли запасными частями к автомобилям, в то время как осуществление розничной торговли техническими жидкостями может являться объектом налогообложения единым налогом;

2) уплату подоходного налога с физических лиц в отношении доходов от осуществления розничной торговли как запасными частями к автомобилям, так и техническими жидкостями.

2. Все перечисленные товары относятся к запасным частям к автомобилям, за исключением технических жидкостей.

НК и другие акты налогового законодательства не содержат четкого определения понятия запасных частей.

Определение данного понятия можно сформулировать на основании норм некоторых нормативных правовых актов других отраслей законодательства. Например, исходя из абзаца четвертого статьи 1 Соглашения о сотрудничестве государств – участников СНГ в автомобилестроении от 28.10.2016 к запасным частям относятся комплектующие изделия, используемые в процессе эксплуатации автомобилей. Абзац шестьдесят восьмой части первой пункта 2 Правил определения размера вреда, причиненного транспортному средству в результате дорожно-транспортного происшествия, для целей обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных приказом Белорусского бюро по транспортному страхованию от 14.09.2004 № 30-ОД, к запасным частям относит агрегат, узел, деталь транспортного средства, поставляемые для транспортных средств, находящихся в эксплуатации. Исходя из части седьмой пункта 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, запасные части используются при проведении ремонта для замены изношенных частей транспортных средств. Шины транспортных средств в запасе и обороте также учитываются на субсчете 10-5 «Запасные части» наряду с запасными частями.

На наш взгляд, исходя из изложенного лампочки, шины, аккумуляторы и диски следует отнести к запасным частям для автомобилей для целей абзаца четвертого подпункта 1.1 пункта 1 статьи 296 НК. Технические жидкости к запасным частям для автомобилей не относятся.

 

ГАДЛЕВСКАЯ Е.В.,

юрист

 

 

Материал подготовлен

с использованием нормативных

правовых актов по состоянию
на 8 февраля 2017 г.

 

Здравствуйте, данный браузер не поддерживается нашей системой, для продолжения работы воспользуйтесь другим браузером.