 | Официальная правовая информация |
ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛИЗИНГА
САВИНА О.Ю.,
экономист
|
|
Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 18 сентября 2014 г. |
Подпунктом 1.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» (далее – Указ № 99) Национальный банк Республики Беларусь наделен полномочиями по регулированию лизинговой деятельности и контролю за ее осуществлением лизинговыми организациями.
В рамках реализации данных полномочий постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 августа 2014 г. № 526 (далее – Постановление № 526) утверждены Правила осуществления лизинговой деятельности (далее – Правила № 526), которые вступили в силу с 1 сентября 2014 г.
В связи с этим ранее действовавшее Положение о лизинге, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2010 г. № 865 (далее – Положение о лизинге), утратило силу с 1 сентября 2014 г.
При этом согласно п. 2 Постановления № 526 заключенные до вступления в силу этого постановления договоры финансовой аренды (лизинга), сублизинга и купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для последующей передачи в качестве предмета договора финансовой аренды (лизинга), не подлежат приведению в соответствие с требованиями Правил № 526 и действуют до исполнения сторонами принятых по ним обязательств.
Утвержденными Правилами № 526 определяются порядок и условия осуществления лизинговой деятельности на территории Республики Беларусь, в т.ч.:
1) термины, используемые в рамках регулирования лизинговой деятельности;
2) виды и условия осуществления лизинговой деятельности;
3) порядок заключения, исполнения и прекращения договоров лизинга (сублизинга);
4) состав и порядок определения стоимости предмета лизинга, лизинговых платежей и суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя.
В пункте 2 Правил № 526 дано определение сторон лизинга: лизингодателя, лизингополучателя и продавца предмета лизинга.
Так, лизингодатель – это субъект, в соответствии с подп. 1.1 Указа № 99 наделенный правом осуществления лизинговой деятельности, который согласно договору лизинга обязуется приобрести в собственность имущество в целях его последующего предоставления в качестве предмета лизинга и предоставить предмет лизинга за плату во временное владение и пользование лизингополучателю.
Новшеством данного определения является то, что с 1 сентября 2014 г. на основании подп. 1.1 Указа № 99 лизинговую деятельность вправе осуществлять только следующие субъекты:
лизинговые организации, включенные Национальным банком Республики Беларусь в реестр лизинговых организаций (далее – реестр);
юридические лица и индивидуальные предприниматели (без включения в реестр) при условии заключения не более трех договоров финансовой аренды (лизинга) в течение одного календарного года и (или) общей стоимости предметов лизинга, передаваемых по одному или нескольким договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным этими лизингодателями в одном календарном году, менее 10 000 базовых величин;
иностранные организации (без включения в реестр), осуществляющие лизинговую деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
юридические лица (без включения в реестр), имеющие право предоставлять имущество на условиях финансовой аренды (лизинга) в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь;
банки, небанковские кредитно-финансовые организации, которые осуществляют лизинговую деятельность в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, иным законодательством без включения в реестр.
Включение организаций в реестр производится в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 423 «Об установлении форм заявления и свидетельства о включении в реестр лизинговых организаций и утверждении Инструкции о порядке создания и ведения реестра лизинговых организаций» и подп. 2.121 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156 (в ред. от 13 августа 2014 г.).
В соответствии с п. 3 Указа № 99 юридические лица, осуществляющие лизинговую деятельность на 1 сентября 2014 г., вправе осуществлять такую деятельность без включения в реестр до 1 марта 2015 г. При намерении в дальнейшем осуществлять эту деятельность они должны до истечения указанного срока обратиться в Национальный банк Республики Беларусь для включения в реестр.
Также с 1 сентября 2014 г. на основании подп. 1.6 Указа № 99 к лизинговым организациям (с момента включения их в реестр) предъявляются требования по раскрытию информации об осуществляемой лизинговой деятельности и своем финансовом состоянии путем ее публикации, а также размещения в доступном для обзора месте в принадлежащих ей помещениях и на своем официальном сайте в глобальной компьютерной сети Интернет в объеме и порядке, установленных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 августа 2014 г. № 495 «Об утверждении Инструкции об объеме и порядке раскрытия информации о лизинговой деятельности и финансовом состоянии лизинговых организаций, включенных в реестр лизинговых организаций».
Согласно п. 2 Правил № 526 лизингополучатель – это юридическое или физическое лицо, которому в соответствии с договором лизинга предоставляется во временное владение и пользование предмет лизинга.
Особенностью данного определения является то, что в соответствии с подп. 1.3 Указа № 99 с 1 сентября 2014 г. при заключении договора лизинга на стороне лизингополучателя может выступать и физическое лицо, что актуально для обеспечения реализации социально значимых потребностей физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (например, приобретение жилья, автомобилей, бытовой техники).
Таким образом, лизингополучателем может быть любое юридическое лицо (коммерческая и некоммерческая организация), индивидуальный предприниматель и физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
Продавец (поставщик) предмета лизинга в соответствии с Правилами № 526 – это лицо, с которым лизингодатель заключает договор купли-продажи (поставки), предусматривающий приобретение лизингодателем в собственность имущества, предназначенного для последующей передачи лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Лизингополучатель может выступать одновременно в качестве продавца (поставщика) предмета лизинга в пределах одного договора.
Согласно п. 4 Правил № 526 в рамках осуществления лизинговой деятельности выделяются следующие виды лизинга:
1) в зависимости от условий возмещения стоимости лизинга и перехода прав собственности на предмет лизинга:
1.1) финансовый лизинг – финансовая аренда (лизинг) (далее – лизинг), при которой лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 % стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю;
1.2) оперативный лизинг – лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга независимо от его продолжительности обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 % стоимости предмета лизинга и договором лизинга предусмотрен возврат предмета лизинга лизингодателю по истечении срока лизинга;
1.3) возвратный лизинг – лизинг, при котором лизингополучатель в рамках одного договора лизинга является одновременно продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Возвратным лизингом также признается лизинг, при котором юридическое лицо, созданное после заключения договора лизинга и в течение срока лизинга в результате реорганизации в форме слияния лизингополучателя и продавца (поставщика) предмета лизинга или их присоединения, становится одновременно лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга;
2) зависимости от резидентства сторон договора лизинга:
2.1) международный (межгосударственный) лизинг – лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель являются субъектами разных государств, в т.ч.:
экспортный лизинг – международный (межгосударственный) лизинг, при котором лизингодатель и продавец (поставщик) предмета лизинга являются субъектами Республики Беларусь, а лизингополучатель – субъектом другого государства;
транзитный лизинг – международный (межгосударственный) лизинг, при котором лизингодатель, продавец (поставщик) предмета лизинга и лизингополучатель являются субъектами разных государств;
2.2) импортный лизинг – лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель являются субъектами Республики Беларусь, а продавец (поставщик) предмета лизинга – субъектом другого государства.
С 1 сентября 2014 г. на основании п. 5 Правил № 526 лизинговыми организациями при осуществлении лизинговой деятельности в соответствии с законодательством и (или) уставом (учредительным договором) могут создаваться и использоваться фонды для покрытия возможных и (или) имеющихся убытков по договорам лизинга, а также списания безнадежной задолженности по лизинговым платежам и (или) уплате выкупной стоимости предмета лизинга.
Также с этой даты установлено новое требование для лизингодателя до заключения договора лизинга в установленном законодательством порядке осуществлять оценку финансовой устойчивости (стабильности) и деловой репутации лизингополучателя, ликвидности предмета лизинга, инвестиционного проекта (при его наличии), в рамках которого предусмотрено приобретение в лизинг предмета лизинга (п. 6 Правил № 526, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 г. № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (в ред. от 7 августа 2014 г.)).
Учитывая предоставленную Указом № 99 возможность предоставления имущества на условиях лизинга физическим лицам, некоторые нормы Правил № 526 направлены на защиту интересов лизингополучателей – физических лиц при заключении и исполнении договора лизинга, а также договоров, связанных с реализацией сделки лизинга.
Так, согласно п. 8 Правил № 526 лизингодателем в доступных для лизингополучателя – физического лица местах размещается информация о следующих возможных условиях заключения договора лизинга:
1) стоимость предмета лизинга;
2) размер, сроки и порядок уплаты лизинговых платежей, условия и порядок изменения размера лизинговых платежей после заключения договора лизинга, в т.ч. размер вознаграждения (дохода) лизингодателя либо порядок его определения;
3) срок лизинга;
4) порядок расчета лизинговых платежей в случае внесения лизингополучателем аванса в счет возмещения стоимости предмета лизинга или лизинговых платежей;
5) порядок и условия выкупа предмета лизинга, а также определения выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга);
6) порядок возврата предмета лизинга, в т.ч. в случае досрочного прекращения договора лизинга;
7) ограничения по использованию предмета лизинга и невозможность последующей передачи лизингополучателем предмета лизинга во временное владение и пользование третьим лицам по договору сублизинга;
8) способы обеспечения исполнения обязательств лизингополучателя по договору лизинга;
9) необходимость привлечения лизингодателем кредитов (займов) для приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, страхования предмета лизинга, заключения других договоров и (или) осуществления административных процедур, связанных с передачей предмета лизинга в лизинг, а также выкупом предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга);
10) ответственность лизингополучателя за выбор предмета лизинга и продавца (поставщика) предмета лизинга, если они определяются лизингополучателем;
11) право лизингодателя по контролю за сохранностью предмета лизинга и поддержанием его в рабочем состоянии, соблюдением установленных им ограничений на использование предмета лизинга;
12) обязанности лизингополучателя по возмещению ущерба в результате случайной гибели, случайной порчи предмета лизинга, необходимость исполнения обязанностей лизингополучателя по договору лизинга в случае выбытия предмета лизинга из временного владения и пользования лизингополучателя, если указанные риски в соответствии с договором лизинга несет лизингополучатель;
13) ответственность сторон за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по договору лизинга;
14) условия досрочной уплаты лизинговых платежей и (или) выкупа предмета лизинга.
Для целей применения Правил № 526 при осуществлении лизинговой деятельности уточнен порядок определения цены договора лизинга.
Согласно п. 2 Правил № 526 цена договора лизинга – это совокупность предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга).
Договор лизинга считается предусматривающим условие о выкупе предмета лизинга, если им устанавливается обязанность лизингополучателя выкупить предмет лизинга по окончании срока лизинга либо возместить в составе лизинговых платежей всю сумму стоимости предмета лизинга (п. 10 Правил № 526).
При этом выкупной стоимостью предмета лизинга признается установленная договором лизинга сумма приобретения в собственность лизингополучателем предмета лизинга, которая определяется как разница между стоимостью предмета лизинга по договору лизинга и частью общей суммы лизинговых платежей, возмещающей стоимость предмета лизинга, если иное не предусмотрено законодательством или договором лизинга.
В свою очередь, в новых Правилах № 526 подробно изложен состав лизинговых платежей и введено понятие инвестиционных расходов (включаемых и не включаемых в стоимость предмета лизинга) лизингодателя.
Так, в соответствии с п. 14 Правил № 526 предусмотренные договором лизинга лизинговые платежи включают в себя:
1) суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя, порядок определения которого устанавливается в договоре лизинга.
Вознаграждение (доход) лизингодателя может устанавливаться в виде денежной суммы (разницы между общей суммой лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, и частью общей суммы лизинговых платежей, возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя) либо процентов (процентов годовых) от стоимости предмета лизинга (части стоимости предмета лизинга, подлежащей возмещению в составе лизинговых платежей) (п. 12 Правил № 526);
2) суммы, полностью или частично возмещающие инвестиционные расходы (в т.ч. иные инвестиционные расходы) лизингодателя.
Согласно п. 2 Правил № 526 в состав инвестиционных расходов лизингодателя входят:
затраты, включенные в стоимость предмета лизинга и связанные с приобретением имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, доведением его до состояния, пригодного для использования лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, передачей предмета лизинга лизингополучателю;
подлежащие возмещению лизингополучателем в соответствии с договором лизинга полностью или частично расходы лизингодателя, не включенные в стоимость предмета лизинга и связанные с заключением и исполнением договора лизинга.
К инвестиционным расходам лизингодателя, включаемым в стоимость предмета лизинга, п. 11 Правил № 526 отнесены следующие расходы:
1) на приобретение имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, у продавца (поставщика) предмета лизинга;
2) приобретение товаров (работ, услуг), необходимых для доставки предмета лизинга, доведения его до состояния, пригодного к использованию лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, и передачу лизингополучателю, в т.ч. на оплату:
погрузочно-разгрузочных работ;
страхования при приобретении и перевозке (доставке) имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга;
работ и материалов для установки и монтажа предмета лизинга, а также создания необходимых для применения предмета лизинга конструкций (сооружений);
таможенных платежей, связанных с приобретением и перевозкой (доставкой) предмета лизинга лизингополучателю;
утилизационного сбора, подлежащего уплате в установленных законодательством случаях в отношении транспортного средства, подлежащего передаче лизингополучателю по договору лизинга в качестве предмета лизинга;
налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей, связанных с доведением предмета лизинга до состояния, пригодного к использованию лизингополучателем;
3) государственную регистрацию предмета лизинга, если в соответствии с законодательством или договором лизинга такую регистрацию осуществляет лизингодатель;
4) покупку иностранной валюты для расчетов по обязательствам, связанным с приобретением имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, в т.ч. связанных с разницей между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь на дату покупки, до ввода предмета лизинга в эксплуатацию (фактической передачи лизингополучателю).
Данный перечень не является исчерпывающим, и стоимость предмета лизинга может определяться с учетом иных инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, доведением его до состояния, пригодного к использованию лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, и передачей лизингополучателю.
К иным инвестиционным расходам лизингодателя, не включаемым в стоимость предмета лизинга и связанным с заключением и исполнением договора лизинга, подп. 14.3 Правил № 526 отнесены расходы:
1) на выплату процентов и иных платежей:
по кредитному договору (договору займа), заключенному в целях финансирования приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, до и после передачи в лизинг предмета лизинга;
аккредитиву, открытому до и после передачи в лизинг предмета лизинга;
2) выпуск ценных бумаг, эмитированных в целях финансирования приобретения имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, и выплату доходов (процентов) по ним до и после его передачи в лизинг;
3) привлечение гарантии для обеспечения исполнения обязательств лизингодателя, если такая гарантия предоставлялась;
4) уплату налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в республиканский или местные бюджеты, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды, начисляемых на предмет лизинга и на земельный участок, занятый предметом лизинга;
5) все виды страхования предмета лизинга, риска неуплаты лизинговых платежей и других рисков, возникающих при исполнении договора лизинга, а также при государственной регистрации предмета лизинга (прав на него) и (или) договора лизинга, если страхование и (или) государственную регистрацию осуществляет лизингодатель;
6) текущий и (или) капитальный ремонт, техническое и иное обслуживание предмета лизинга, внесение изменений в соответствии с договором лизинга в предмет лизинга, в т.ч. его улучшение, если ремонт, обслуживание или работы по изменению предмета лизинга в соответствии с договором лизинга осуществляет лизингодатель или несет расходы по их осуществлению;
7) покупку иностранной валюты для расчетов по обязательствам, связанным с приобретением имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга, в т.ч. сумму разницы между курсом покупки и курсом белорусского рубля к иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь на дату покупки, после ввода предмета лизинга в эксплуатацию (фактической передачи лизингополучателю);
8) оплату иных инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с заключением и исполнением договора лизинга.
При этом в новых Правилах № 526, в отличие от ранее действовавшего Положения о лизинге, имеется уточнение, что инвестиционные расходы лизингодателя (как включаемые, так и не включаемые в стоимость предмета лизинга) включаются в сумму лизинговых платежей частично, если договором лизинга предусмотрен возврат предмета лизинга лизингодателю по истечении срока лизинга либо возмещение части стоимости предмета лизинга в составе выкупной стоимости предмета лизинга (п. 15 Правил № 526).
Договором лизинга может быть предусмотрено, что в случае изменения (уменьшения или увеличения) размера или возникновения новых (отсутствия необходимости осуществления предусмотренных договором лизинга) инвестиционных расходов после вступления в силу договора лизинга данные расходы подлежат включению в состав лизинговых платежей путем заключения сторонами дополнительного соглашения к договору лизинга (п. 17 Правил № 526).
Как и ранее действовавшим Положением о лизинге, Правилами № 526 определено, что договором лизинга может быть предусмотрен аванс, подлежащий уплате лизингополучателем лизингодателю до начала срока лизинга. Размер аванса не должен превышать 40 % стоимости предмета лизинга с учетом налога на добавленную стоимость.
Новшеством Правил № 526 является положение о том, что, если договором лизинга предусмотрена обязанность лизингополучателя по выплате аванса в счет возмещения части стоимости предмета лизинга или лизинговых платежей, то при выполнении лизингополучателем данной обязанности суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя и (или) инвестиционных расходов лизингодателя, возмещаемые в причитающихся к уплате лизинговых платежах, рассчитываются исходя из стоимости предмета лизинга, уменьшенной на сумму уплаченного аванса, если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 13 Правил № 526).
Согласно новой редакции Правил № 526 на лизингодателя возлагается обязанность по обеспечению учета полученных лизинговых платежей, который должен позволять определить суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, стоимость предмета лизинга, возмещенные лизингополучателем в составе этих лизинговых платежей (п. 16 Правил № 526).
Передача лизингодателем лизингополучателю предмета лизинга в лизинг оформляется актом приемки-передачи имущества, с даты подписания которого исчисляется срок лизинга. Переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга оформляется актом передачи права собственности на предмет лизинга.
Такой же порядок оформления действовал и до 1 сентября 2014 г.
Однако согласно п. 18 новых Правил № 526 право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после исполнения им в полном объеме обязанностей по договору лизинга и иным договорам, заключенным в обеспечение исполнения лизингополучателем своих обязательств по договору лизинга, с даты подписания сторонами акта передачи прав собственности на предмет лизинга, за исключением случая, когда предмет лизинга подлежит государственной регистрации. В этом случае права на предмет лизинга возникают с момента регистрации предмета лизинга или соответствующих прав на него, если иное не установлено законодательством.
Также в обновленных Правилах № 526 предусмотрен порядок и условия возврата (в т.ч. при расторжении договора лизинга) и выкупа лизингополучателем предмета лизинга.
Отдельно п. 23 Правил № 526 установлен порядок действий сторон лизинга в случае принятия собственником имущества (учредителями, участниками) решения о ликвидации лизингодателя.
Так, лизингодатель должен письменно проинформировать об этом лизингополучателя не позднее трех рабочих дней с даты принятия такого решения. Лизингополучатель при этом вправе досрочно вернуть предмет лизинга лизингодателю с уплатой лизинговых платежей, причитающихся к уплате на дату возврата предмета лизинга, либо выкупить предмет лизинга по выкупной стоимости предмета лизинга, рассчитанной с учетом лизинговых платежей, причитающихся к уплате на дату выкупа предмета лизинга, в порядке и сроки, согласованные сторонами путем подписания дополнительного соглашения к договору лизинга.